賞与引当金

前期末ＢＳ賞与引当金残高１００万円
当期賞与引当金繰入　８０万円
当期賞与引当金取り崩し　７０万円
当期末ＢＳ残高賞与引当金　１１０万円
以上の場合に会計上、当期に繰り入れた金額が８０万円で、この８０万円を法人税申告書上で加算したら１１０万円を加算するように指摘されました。何故そうなるのか分かりません。どなたか教えて下さい。

No.4 ベストアンサー 回答者： yhanchan 回答日時： 2005/08/02 06:33

すみません、回答が遅くなって・・・

>ということは５の１の期首の金額が１００で期末の金額が１１０なら１０だけ別表４で加算をすればよいのでしょうか？

結果的にはそうなりますが、具体的な別表４の記載(記入方法)は、次のようになります。
(どの様に会計処理したかによって変わりますが、当初の質問から推測しました)

Ａ．当期の取り崩しは７０万円ですので、別表４で「賞与引当金認容」として７０万円を「減算(留保)」欄に記入
Ｂ．Ａの処理により、別表５(１)の「当期中の増減「減」(２)」に７０万円を記入
Ｃ．当期の繰入は８０万円ですので、別表４で「賞与引当金否認」として８０万円を「加算(留保)」欄に記入
Ｄ．Ｃの処理により、別表５(１)の「当期中の増減「増」(３)」に８０万円を記入
　　　【注】上記、別表４の「賞与引当金認容」や「賞与引当金否認」の名称は参考です

この結果、別表４では、差し引き１０万円が加算されることになります。
別表５(１)の記載については、＃２を参考にしてください。

この回答への補足

何度も申し訳ありません。説明して頂いたおかけで別表５の１の記載方法は分かりました。有難うございます。
当期繰り入れた金額が全額、申告書上で加算されると聞いたので、ＰＬの繰入額である80万円を加算したら１１０万円を加算するのだと言われ、それが分からなくて。。。
なんで繰入額がＰＬの数字の繰入額でなくて、ＢＳの引当金の残高をもってくるのか。。。

補足日時：2005/08/03 09:22

No.5 回答者： yasumaru4649 回答日時： 2005/08/06 10:25

去年は、加算額がＢ／Ｓの100万円ですよね。

今年はその100万円が減算されて
またＢ／Ｓの110万円が加算です。

それは賞与引当金の繰入が会社によって会計上
それぞれだからです。
例えば
「賞与引当金繰入／賞与引当金」
「賞与／賞与引当金」
「給料／賞与引当金」
他にも会社によっていろいろあります。
税務署もそれをいちいち調べるのがめんどくさいので
結果である賞与引当金の増減で加算減算をします。

No.3 回答者： yhanchan 回答日時： 2005/07/30 18:16

> 別表５の差引翌期首現在利益積立金額(５)という所の数字がＢＳの賞与引当金の残高の数字と合えばよいということなのでしょうか？

ハイそうです。
現行の法人税法では、賞与引当金の繰入は認められていませんので、この別表５(１)の差引翌期首現在利益積立金額(５)の金額とＢＳの賞与引当金の金額は必ず一致することとなります。(別表５(１)は、法人税法上の貸借対照表と位置づけられています。)

但し、＃２にも記しましたが、必ずしも、この差引翌期首現在利益積立金額(５)の金額が、当期の別表４で加減算されるものではありません、前期以前から当期までの加減算した留保所得金額(ちょっと専門的ですが)の結果が、差引翌期首現在利益積立金額(５)の金額となります。

この回答への補足

何度も回答頂き有難うございます。わたしの理解力が乏しくて申し訳ありません。。。
別表５（１）の差引翌期首現在積立金額（５）の金額をＢＳに合わせるように別表４で加減算すればいいということなのでしょうか？
ということは５の１の期首の金額が１００で期末の金額が１１０なら１０だけ別表４で加算をすればよいのでしょうか？

補足日時：2005/07/31 14:29

No.2 回答者： yhanchan 回答日時： 2005/07/30 07:28

当期の別表５はどの様に処理していますか？

次のようななっていますか？
そうであれば、当期の加算額は８０万円が正しくなります。
前期の取り崩し不足分３０万円は、既に前期において加算され、課税済となっていますから。

期首現在利益積立金額(1)　　　　　　１００万円
当期中の増減「減」(2)　　　　　　　　　　７０万円
当期中の増減「増」(3)　　　　　　　　　　８０万円
当期利益金処分等による増減(4)　　　－
差引翌期首現在利益積立金額(5)　 １１０万円


別表４の加減算は、単純には税務上と会計上の差異を表示すればよいのですが、今回のように、前期の繰入超過額(正しくは、賞与引当金は税務上廃止されていますので、個人的には「損金不算入額」という表現が良いと思います)を全額取り崩さなかった場合などには、それに応じて、加減算の金額も調整しなければなりません。

余談ですが、別表５の「差引翌期首現在利益積立金額(5)」の金額が、必ずしも、その期の別表４において加減算する金額とはイコールにならない場合が最近は多くなってきていますが、別表４と５、会計処理した内容との関係を良く理解されていない方が税理士先生等の中にもいらっしゃいますので・・・

この回答への補足

有難うございます。あまり専門的なことになるとよく分からないのですが。。。
別表５の差引翌期首現在利益積立金額（５）という所の数字がＢＳの賞与引当金の残高の数字と合えばよいということなのでしょうか？

補足日時：2005/07/30 16:59

No.1 回答者： douzan 回答日時： 2005/07/29 22:06

前期末に１００万円賞与引当金の残高があるということは、前期の繰入は１００万円ですか？？

もしそうなら、その繰り入れ分の取り崩しを７０万円しかしていないからです。４０万円宙に浮いた形になってしまいますので、今期繰入額（損金不算入）７０万円＋４０万円で１１０万円となります。


賞与引当金は全額洗い替えで処理すべきですので、今回のような差額補充法的なやりかたは間違いとなるはずです。

この回答への補足

４０万円宙に浮いた形？？とはどういうことでしょうか？
ＰＬで８０万円繰り入れたから単純に当期の繰入額は８０万円ではまずいのでしょうか？？
よく分かってなくてすいません。

補足日時：2005/07/29 23:43