消費税還付額への課税・節税、還付に対する追徴課税 - 税金 - 教えて！goo

この回答へのお礼

御回答ありがとうございました。

いただいたURLによると、「税込み処理＋未収入金処理の場合、雑収入となる」とあります。つまり、「税込み処理しても、未収入金計上しなければ、雑収入とならない（実際に還付されるのだから、未収入計上はしないと思うのですが・・・他にどんな処理がある？）。また、税抜き処理については記載がないので、この場合も雑収入とならない」と解釈できますが・・・

3年後の追徴→「追徴」は正しくなかったです。正しくは、「通算課税売上割合が仕入課税期間の課税売上割合に対して著しく減少した場合には、次の金額（減算金額）を第3年度の課税期間の仕入控除税額から控除します。なお、控除しきれない金額があるときには、その金額を第3年度の課税期間の課税売上高に係る消費税額の合計額に加算します。
(消法2、33、消令5、53、消基通12－3－3)」。今回のケースは、新築完成前は駐車場収入だけで、課税所得割合１００％ですが、新築完成後は、家賃収入（非課税所得）が多額に入り、課税所得割合は限りなくゼロに近くなり、「課税売上げ割合に対して著しく減少した場合」にあたります。この場合、「3年後の仕入れ控除税額から控除あるいは、課税売上げに加算」とありますが、私は新築後（申請から2年を経過して）課税所得事業者を止めますので、3年後には調整できないのではないかと思われます。

非合法的脱税はするつもりはありませんが、合法的に上記により「還付された消費税には雑収入課税されない」「3年後も調整されない」可能性が大と考えます。

ちなみに、税務調査ですが、平成18年から賃貸業を開始し、弥生会計＋青色申告会の指導で確定申告しています。何らやましい点はありませんが、平成18年の決算で、唯一、賃貸建物が建っている土地の固定資産税を損金に算入する際、固定資産税納付通知書に書かれている他の土地の固定資産税（約18万円）を損金に算入してしまった位です。税率約５０％なので、9万円の追徴課税の可能性があるかもしれませんね。