納税充当金とＢ／Ｓの未払法人税等の関連について

お尋ねします。
当期利益に対応する法人税・住民税・事業税を税引前当期純利益の下に記載するのは理解できましたが、例えば

３月末決算の会社として
法人税等1000/現金預金1000　（中間分支払）
決算時に中間分を除いた法人税等が2000円となった場合に
法人税等2000/納税充当金2000と仕訳した場合
損益計算書には
法人税・住民税及び事業税　3000　と記載し
Ｂ/Ｓには未払法人税等2000　と記載するとの理解でいいでしょうか。

以上が正しいとした場合の質問なのですが、Ｂ/Ｓだけを見た場合に税金の滞納が2000円ある会社のように判断されることはないのでしょうか
　それとも本当に滞納している税金は別に表示するのでしょうか。
自分は何か勘違いしているのでしょうか。
どなたかよろしくお願いします。



　

No.2 ベストアンサー 回答者： hinode11 回答日時： 2008/10/22 13:05

＞自分は何か勘違いしているのでしょうか。

勘違いを云々（うんぬん）するよりも前に、先ず、用語（勘定科目）の整理をして下さい。

昔は「納税充当金」という科目を使いましたが今は「未払法人税等」を使います。また、「法人税、住民税及び事業税」という科目は長ったらしいので、多くの会社では「法人税等」を使います。


◇発生主義会計の場合：

・中間納税では、
〔借方〕仮払税金or仮払金１０００／〔貸方〕現金預金１０００

・3月末決算では、
〔借方〕法人税等３０００／〔貸方〕仮払税金or仮払金１０００
〔借方〕……{空欄}……／〔貸方〕未払法人税等２０００

ところで、決算書のB／Sに未払法人税等２０００が載りますので、税務を知らない人が決算書を見れば、滞納しているんじゃないかと怪しむでしょう。

税務を知っている人は怪しみません。
５月末日までには確定納税をするので、
〔借方〕未払法人税等２０００／〔貸方〕現金預金２０００
で、消えてしまうからです。

しかし、６月以後のB／Sにも依然として未払法人税等が載っていると、滞納しているんじゃないかと怪しみますが。

なお、実際に滞納している会社の中には、その事実を隠すために、
〔借方〕未払法人税等２０００／〔貸方〕未払金２０００
と仕訳して、税金の未払を一般の未払金の中へ紛れ込ませる所もありますね。


◇現金主義会計の場合は：

・中間納税では、
〔借方〕法人税等１０００／〔貸方〕現金預金１０００

・3月末決算では、仕訳を起しません。

・4月以後、確定納税をした時に、
〔借方〕法人税等２０００／〔貸方〕現金預金２０００

この回答へのお礼

有難うございました。
未払法人税等と納税充当金で頭が混乱していました。

資金繰りに困ると、税金の滞納から始まるとの話もありすので「俺は滞納なんかしてないぞ！」と社長の声が聞こえそうです。

お礼日時：2008/10/23 12:56

No.1 回答者： taisetu#2 回答日時： 2008/10/22 12:29

３月末決算ならこのような決算報告書を作成して筈です。

※損益計算書（Ｐ／ｌ）
売上志う利益・計上利益・税引き前当期利益・法人税等充当額＝当期利益←これは収益から費用を差引いた残り。

※貸借対照表（Ｂ／Ｓ）
借方（Ｄｒ）　　　　貸方（Ｃｒ）
ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーー
資産の部　　　　　　負債の部
ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーー
現金・預金　　　　　支払手形
　　　　　　　　　　　　買掛金
商品・材料　　　　　借入金
　　　　　　　　　　　　未払費用
　　　　　　　　　　　　未払金
建物・機械　　　ーーーーーーーーーーーー　
備品・土地　　　　　　資本の部
　　　　　　　　　　－－－－－－－－－－－－
株式・国債　　　　　資本金
　　　　　　　　　　　　準備金
貸付金　　　　　　　　剰余金
　　　　　　　　　　　（利益を表示）
ーーーーーーーーーーーーーーーーーーーー
合　　計　　　　　　　　合　　計

上記のようになっているはずです。中間決算も期末決算も関係なく負債勘定預り金→未払金へ計上した税金はその金額を期日に納付すればよいのです。
（Ｄｒ）　　　　　　　　（Ｃｒ）
未払金０００００　／　預金０００００