租税法の損金計上住民税利子割が良く分かりません。
損金計上住民税利子割が損金不算入とは丸覚えしているのですが、なぜこうなるのか?よく分かりません。
覚え方として下記のように覚えていました。
~会計上の仕訳~
現金800/受取利息1,000
法人税、住民税及び事業税150/
☆法人税、住民税及び事業税50/
☆の箇所が住民税利子割で、住民税利子割が国から取られるので、損金に入らない。
損金計上住民税利子割50と別表4に記入する。
上記のように覚えていたのですが、
会計上の仕訳で、簿記ではあんな仕訳をした事ないのに、本当に企業はあんな仕訳しているの?
簿記でもあのような仕訳を教えてもらった覚えはないような・・・。
現金1000/受取利息1000
ぐらいしか記憶がないのですが、よく分からなくて頭が混乱しています。
誰かアドバイスください。
No.1ベストアンサー
- 回答日時:
現金 800 / 受取利息1,000
法人税、住民税及び事業税 150 /
法人税、住民税及び事業税 50 /
という仕分けは切っていません。
会計上はおっしゃるとおり、
現金 1,000 / 受取利息 1,000
という仕分けを切ります。
では、どこに 受取配当金益金不算入額 200 と 住民税利子割 50 という数字が反映されるかについて、
例えば、一年間の損益が受取利息1,000 のみである場合、
まず、損益計算書の税引前当期純利益は、1,000 になりますね。
次に、法人税法上の考え方(論拠)より、法人税率が40%であっても、法人税・住民税及び事業税(法人税額)が単純に400 にはならず、調整します。
具体的には、別表4で、税引前当期純利益から、法人税額算定のための「課税所得」を算定します。
上記の例では、税引前当期純利益 1,000 から 受取配当金益金不算入額 150 を減算し、住民税利子割 50 を加算し、900 が課税所得になります。
その 900 に40%を乗じて、当期純利益 540 を計算します。
法人税額は 360 になります。
結論として、法人税法上の受取配当金益金不算入額や住民税利子割は、会計上の仕分けに反映されません。
法人税額を算出するために、わざわざ税引前当期純利益を計算しなおす段階で、受取配当金益金不算入額 150 と住民税利子割 50 が反映されます。
また、法人税法上は、加算・減算の考え方であり、仕分けは切りません。
分かりやすい例を教えていただきありがとうございました。
何回も読んで租税法が理解できるようにしたいと思います。
ありがとうございました。
No.2
- 回答日時:
実務では当然ですが、
預 金 800 / 受取利息 1,000
法人税等 150
法人税等 50
この仕訳を計上します。
下記参照
http://oshiete.goo.ne.jp/qa/5929009.html
住民税利子割が損金算入できないのは、法人税法に住民税は損金に算入しないと規定されているからです。
http://oshiete.goo.ne.jp/qa/6016848.html
最初の仕訳を計上しないのは、会計と税務のことがわかっていないからです。
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