簿記3級：引出金と現金過不足の複合問題についてです

【問題】
決算整理前の現金過不足勘定および引出金勘定は以下の通りである。

＜現金過不足＞
（借方）12/24　現金　53,000　｜（貸方）　12/26　広告宣伝費　18,000

＜引出金＞
（借方） 5/20　現金　12,000　｜（貸方）なし
（借方） 9/19　仕入　16,000　｜（貸方）なし
（借方）11/16　現金　45,000　｜（貸方）なし

　決算手続中に改めて調査したところ、11月16日に店主が使用で現金￥54,000を引き出した取引が￥45,000で記帳されていたことと、12月20日に電話代￥15,000（このうち30％が店主個人の負担分である）を現金で支払った取引が未記入であることが判明した。

　決算にあたって、(1)現金過不足勘定の残高を雑益または雑損勘定に振り替える決算仕訳と、(2)引出金勘定を資本金勘定へ振り替える決算仕訳を示しなさい。会計期間は平成15年1月1日から平成15年12月31日までの1年間である。


【私の回答】
5/20　引出金　　　12,000　｜　現金　　12,000
9/19　引出金　　　16,000　｜　仕入　　16,000

11/16　引出金　　　45,000　｜　現金　　45,000
　　　　現金　　　　45,000　｜　引出金　45,000
　　　　引出金　　　54,000　｜　現金　　54,000
　　　　引出金　　　 9,000　｜　現金　　 9,000
　
12/20　現金過不足　53,000　｜　現金　　 53,000
12/24　通信費　　　10,500　｜　現金　　 15,000
　　　　引出金　　　 4,500　｜
12/26　広告宣伝費　18,000　｜　現金過不足　18,000

ここから、
＜現金過不足＞
（借方）53,000　｜（貸方）18,000
　↓
（借方）35,000　｜

＜引出金＞
（借方）41,500　｜（貸方）9,000
　↓
（借方）32,500　｜

従って、
　(1)　雑損　　35,000　｜　現金過不足　35,000
　(2)　資本金　32,500　｜　引出金　　　32,500
と求めました。

本問の回答と解説は以下の通りです。
【回答】
　(1)　雑損　　11,000　｜　現金過不足　11,000
　(2)　資本金　86,500　｜　引出金　　　86,500

【解説】
11/16に、私用で引き出した現金の誤記入の訂正
　　　　引出金　　　 9,000　｜　現金過不足　　 9,000

12/24に、未記入となっていた電話代の仕分け
　　　　通信費　　　10,500　｜　現金過不足　　 15,000
　　　　引出金　　　 4,500　｜

ここでわからないのは、上記の二つの仕分けにおいて、どうして貸方に現金過不足勘定をもってくるのか？ということです。私は貸方に現金勘定を持ってきたために不正解でした。

どなたかご教授くださいましたら幸いです。お願いします。

No.1 回答者： afterrain 回答日時： 2012/02/23 13:16

帳簿上の現金と実際の現金の残高が合わない場合にその差額を現金過不足に振り替える仕訳をします。

今回の問題では既に現金過不足勘定が存在するため帳簿上の現金の残高と実際の現金の残高は同じになっています。

ですから仕訳を現金でを使うと帳簿残高と実際の残高はあわなくなってしまいますよね？
そもそもあわない金額は現金過不足勘定に移動していますから。

現金過不足で検索をかけると一連の流れがわかる説明がでてくるので確認してみたらいかがでしょうか？