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No.1
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◇海外から商品を1000万円で輸入して、国内の顧客に2000万円で売る場合:
仕入れ:通関の時点で消費税を払う。
〔借方〕仕 入 高10,000,000/〔貸方〕買掛金10,000,000
〔借方〕仮払消費税 500,000/〔貸方〕現 金 500,000
売上げ:国内の顧客に売った時点で、
〔借方〕売 掛 金21,000,000/〔貸方〕売上高 20,000,000
〔借方〕………{空欄}……/〔貸方〕仮受消費税1,000,000
よって納付すべき消費税は、
仮受消費税1,000,000-仮払消費税500,000=500,000(円)
です。
◇海外で商品を1000万円で仕入れ、海外倉庫から日本国内の顧客宛てに商品を直送する場合(2000万円で):
仕入れ:日本の消費税は掛からない。
〔借方〕仕 入 高10,000,000/〔貸方〕買掛金10,000,000
売上げ:海外倉庫から日本国内の顧客宛てに出荷した時点で、
〔借方〕売 掛 金20,000,000/〔貸方〕売上高 20,000,000
※輸入通関の段階で100万円の消費税を払うのは顧客です。
よって納付すべき消費税は、ありません。
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