商品代金をドルで受け取った際の記帳…TTMレート？

海外オークションを利用して輸出を行っています。
商品代金はPayPalにドルで支払ってもらっていますが、帳簿の付け方がわからず困っています。

○ 売り上げ→円建て
○ 為替レートはいつの時点を基準にするか→発送した日の『TTMレート』で計算 (※発送基準・出荷基準)
発送時点で円換算を行い、円建てで帳簿に記帳することは判明したのですが、『TTMレート』で計算という部分がよくわからず…

例えば「2014年5月17日に商品代金20USDを受け取った場合」ですと、複式簿記ではどのように記帳すればいいでしょうか。

詳しい方がいらっしゃいましたら、その流れを教えていただけますと非常に助かります。
経理に関しては初心者ですので、可能な限り詳細にご指導いただきたく思います。
どうぞよろしくお願いします。

No.1 回答者： hinode11 回答日時： 2014/05/18 07:24

外国為替レートにおけるTTMとは、電信中値相場ともいわれ、TTSとTTBの中間値のことです。

TTSが売値、TTBが買値であるから、その中間値であるTTMは為替レートの実質値ともいえます。顧客が銀行窓口で為替の両替を行う際の基準となるレートがTTMです。通常、TTMは、一日一回の頻度で決定されます。

為替レートは、
・発生計上するときは、計上する日のレートを適用し、
・外貨を交換する場合は、交換する日のレートを適用
します。

かりに質問者が、
・通関基準で輸出高を計上している。
・みずほ銀行で外国為替を利用している。
・輸出高は『ＴＴＭレート』で計算する。
・発生主義会計を採用している。
との条件設定で回答します。


◇質問者が２０ＵＳＤの商品を輸出した。４月２４日が輸出通関日である。
この日のみずほ銀行ＴＴＭレートは１０２円２５銭／ＵＳＤ。

発生主義ですからこの日の日付で円換算の売上高を計上します。

※２０ＵＳＤ＝20×102.25円＝２，０４５円

仕訳：４月２４日
〔借方〕売掛金　２，０４５／〔貸方〕売上高　２，０４５

売掛金元帳と売上高元帳へ、それぞれ転記します。


◇輸出先から２０ＵＳＤが送金され、５月１７日に質問者の外貨口座に入金された。同日、外貨口座の２０ＵＳＤを円に交換して普通預金口座へ振り替えた。
この日のみずほ銀行ＴＴＢレートは１０１円５５銭／ＵＳＤ。

※２０ＵＳＤ＝20×101.55円＝２，０３１円

仕訳：５月１７日
〔借方〕普通預金　２，０３１／〔貸方〕売掛金　２，０４５
〔借方〕為替差損　　　　１４／

売掛金元帳と普通預金元帳と為替差損元帳へ、それぞれ転記します。