国庫補助金を受けた時の会計処理について

昨年、国庫補助金により下記の機械装置等を購入しました。
そこで確定申告をするにあたり、仕訳の仕方がわかりません。
どなたか詳しい方、ご回答をお待ちしております。
ちなみに個人事業者です。

【購入品】
機械装置：36万円
保管庫　：24万円
看板　　： 6万円
HP開設費： 7万円
チラシ　： 3万円

【補助金】50万円（補助金が入金されたのは今年に入ってからです）


できれば早急に対応していただけると助かります。
よろしくお願いいたします。

質問者からの補足コメント

• ご連絡ありがとうございます。
  補足させていただきます。
  
  ①青色申告です。
  
  ②補助金は全ての項目で申請しました。
  
  機械装置：36万円
  保管庫　：24万円
  看板　　： 6万円
  HP開設費： 7万円
  チラシ　： 3万円
  
  ★補助金の対象経費合計　76万円（税込）
  ★補助金の額　50万円
  
  よろしくお願い致します。

  No.3の回答に寄せられた補足コメントです。 補足日時：2018/03/08 18:05

• 先程の圧縮損の〔貸方〕で、普通預金は間違えでした。
  でももし圧縮損をつかうとしたら、勘定科目は何になりますか？
  
  〔借〕圧縮損　500,000／〔貸〕???　500,000
  
  何度も申し訳ありません。

  No.4の回答に寄せられた補足コメントです。 補足日時：2018/03/08 20:55

No.8 回答者： hinode11 回答日時： 2018/03/08 23:36

＞機械装置等を購入した際の「貸方」勘定科目は「未払金」でいいのでしょうか？

購入時に支払えば「普通預金」ですが、後日に支払えば「未払金」ではないですか。「未払金」でないなら何がいいとお考えですか。

No.7 回答者： hinode11 回答日時： 2018/03/08 22:44

法人ならば、

機械装置：36万円を購入した：
〔借方〕機械装置123,157／〔貸方〕未払金360,000
〔借方〕圧縮損236,843／〔貸方〕……{空白}…

保管庫：24万円を購入した：
〔借方〕建　物82,104／〔貸方〕未払金240,000
〔借方〕圧縮損157,896／〔貸方〕…{空白}…

ですが、

個人の会計では、特別損失の勘定科目「圧縮損」は使わない方が良いだろうと考えて、事業主貸にしました。だから特別利益である「補助金収入」も使わないで「事業主借」です。

この回答へのお礼

細部までご配慮頂き、また納得のいくご回答を得られて感謝しております。

最後に一つ確認なのですが、NO.6回答で、補助金の決定通知があった時の「借方」勘定科目は「未収入金」とありましたが、機械装置等を購入した際の「貸方」勘定科目は「未払金」でいいのでしょうか？

何度も何度も申し訳ありません・・・

お礼日時：2018/03/08 22:54

No.6 回答者： hinode11 回答日時： 2018/03/08 21:50

No.４の仕訳の一部に誤りがあったので訂正します。

＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
【誤】
補助金が入金した：
〔借方〕普通預金500,000／〔貸方〕事業主借500,000
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
【正】
補助金の決定通知があった：
〔借方〕未収入金500,000／〔貸方〕事業主借500,000
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝

この回答へのお礼

何度もご回答いただきありがとうございます。

度々申し訳ありませんが、「圧縮損」で処理するのとNO.4で回答していただいたように処理するのとではどちらが良いのですか？
また、圧縮損で処理する場合はどのようになるのですか？

お礼日時：2018/03/08 22:28

No.5 回答者： hinode11 回答日時： 2018/03/08 21:27

No.４です。

＞でももし圧縮損をつかうとしたら、勘定科目は何になりますか？

〔借〕圧縮損　500,000／〔貸〕???　500,000


借方が「圧縮損」なら、貸方は固定資産を表わす科目でなければなりません。税法では、補助金を使って固定資産を購入するときに圧縮記帳を要求しているからです。

例えば、「機械・設備」、「車両・運搬具」、「建物」、「構築物」、「建物附属設備」・・・・・です。

No.4 回答者： hinode11 回答日時： 2018/03/08 18:58

仕訳は次のようになります。

補助金が入金した：
〔借方〕普通預金500,000／〔貸方〕事業主借500,000

機械装置：36万円を購入した：
〔借方〕機械装置123,157／〔貸方〕未払金360,000
〔借方〕事業主貸236,843／〔貸方〕……{空白}…

保管庫：24万円を購入した：
〔借方〕建　物82,104／〔貸方〕未払金240,000
〔借方〕事業主貸157,896／〔貸方〕…{空白}…

看板：6万円を購入した：
〔借方〕消耗品費60,000／〔貸方〕未払金60,000

ＨＰ：7万円を開設した。
〔借方〕広告宣伝費70,000／〔貸方〕未払金70,000

チラシ：3万円を制作した。
〔借方〕広告宣伝費30,000／〔貸方〕未払金30,000

==================
《注》
360,000円－360,000円÷76×50＝123,157円
240,000円－240,000円÷76×50＝82,104円

この回答へのお礼

細かく書いていただきありがとうございます。
ちなみに私なりに仕訳した下記では間違いですか？

【H29年分仕訳】
〔借〕未収金　 500,000／〔貸〕補助金収入 500,000

〔借〕機械装置 360,000／〔貸〕普通預金　 360,000

〔借〕建物　　 240,000／〔貸〕普通預金　 240,000

〔借〕消耗品費 　60,000／〔貸〕普通預金　　60,000（看板）

〔借〕広告宣伝費 70,000／〔貸〕普通預金　　70,000（HP）

〔借〕広告宣伝費 30,000／〔貸〕普通預金　　30,000（チラシ）

〔借〕圧縮損　 500,000／〔貸〕普通預金　 500,000

〔借〕減価償却 24,000／〔貸〕機械装置　　24,000
*機械取得36万-補助金24万(機械装置費の2/3)×0.2(償却率)耐用年数5年

〔借〕減価償却 8,000／〔貸〕建物8,000
*保管庫取得24万-補助金16万(保管庫費の2/3)×0.1(償却率)耐用年数10年


【H30年分仕訳】
〔借方〕普通預金500,000／〔貸方〕未収金500,000


※ 補助金は実支出の２／３または５０万円のいずれか低い方で、私の場合は
　５０万円の補助金がおりました。

お礼日時：2018/03/08 20:48

No.3 回答者： hinode11 回答日時： 2018/03/08 14:29

補足願います。

①質問者は青色申告者ですか。それとも、白色申告者ですか。

②補助金を申請するとき、補助対象経費として記載したのは、

====================
対象項目
====================
機械装置：36万円
保管庫　：24万円
看板　　： 6万円
HP開設費： 7万円
チラシ　： 3万円
====================

の全部の項目ですか。

それとも一部の項目ですか。一部である場合、補助対象経費として記載した項目を書いて下さい。

No.2 回答者： hata。79 回答日時： 2018/03/08 01:51

圧縮記帳で検索してみてください。

おそらく、具体的な回答が見つかります。

この回答へのお礼

ご連絡ありがとうございました。
圧縮記帳で検索してみます。

お礼日時：2018/03/08 18:06

No.1 回答者： OnneName 回答日時： 2018/03/08 00:01

補助金の種類によって適用できる制度が複数有ります。

これだけの情報ではどれが適切か判断できません。
税理士や商工会などで相談すべきですね。

この回答へのお礼

ご連絡ありがとうございます。
補助金は、「小規模事業者持続化補助金」というものです。
説明不足で申し訳ありませんでした。

お礼日時：2018/03/08 00:27