借地の更新料、経費として認められるのは？

解決済

質問者：aphelandra
質問日時：2008/12/10 13:39
回答数：2件

40年前に借りた土地に経っている借家を、現在相続しています。
借家は賃貸して家賃収入があります。
今年借地の更新の年になり、更新料を支払いました。
地主さんが自ら契約書を作ってくれて、不動産屋などは通していません。

前回の更新の時は無関係だったので、私にとっては今回が初めての更新になり、
この更新料を経費としてどのように処理するかわからず、困っています。

当初は払った更新料を全額経費として落とせると思っていました。
でも所得税法施行令１８２条を見てみると、どうも違うらしいとは
わかりましたが、実際はさっぱりわかりません。

詳しい方に教えて頂ければ有難いです。宜しくお願いします。

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回答 (2件)

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No.2ベストアンサー

回答者： midmt
回答日時：2008/12/10 18:27

更新料って原則が借地権の取得費に加算、一部必要経費という取扱になります。

土地・借地権は使用や期間によって減価しないというのが税法の考え方です。
で、更新料ですが、これは、借地権の価格の見直しをして、足りない分を補充するとの取扱なんです。
でも、更新料の全部が借地権というわけでもなかろう、一部は、それを利用していた、あるいはこれから利用すると云う際の費用としての側面もあるのだろう、というのが令１８２の趣旨です。

参考URL：http://bizplus.nikkei.co.jp/genre/zaimu/rensai/p …

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この回答へのお礼

＞で、更新料ですが、これは、借地権の価格の見直しをして、足りない分を補充するとの取扱なんです。

目から鱗が落ちたような気がしました。そういう考えのものなんですね。

とにかく当初の取得価格と現在の価格を地主さんに問い合わせてみて
１８２の計算に当てはめてみます。
当初の予想と違って、あまり経費にならないみたいなのが残念です。

どうも有難うございました。

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お礼日時：2008/12/11 15:58

No.1

回答者： Z31
回答日時：2008/12/10 16:05

借りている借地を何％借家の人に貸しているかを自分で計算して記入欄へ書けばよいはずです。

借地を１００％貸していれば、更新料の全額を経費として記入します。
借地を５０％貸していると思えば、更新料の半額を記入するということです。

この％は大まかの計算で良いんですよ。こまかく測量する必要はありません。

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この回答へのお礼

借地は借家の人に貸しているというわけではないんです。
でもいくらかの割合を掛けるのは適当でも良いのかも・・・・？

どうも有難うございました。

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お礼日時：2008/12/11 15:54

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２．次の検証方法は、相続税路線価から推定する更地価格に地代利回りを乗じて地代を試算してみる方法です。
　国税庁ＨＰを下記に貼っておきますので、「平成１７年度路線価図」から自宅の土地の路線価を見つけて下さい。
http://www.rosenka.nta.go.jp/main/main_h17/index.htm

　例えば、路線価が「２８０」と表示してあれば、２８００００円と読んで下さい。路線価は時価の８０％相当なので、２８万円を０．８で割り戻せばおおよその更地価格を推定することができます（２８万円÷０．８＝３５万円）。
　地代利回りは地域性や個別性に左右されるので、確定的な数値は出せないのですが、一般に住宅地の地代の期待利回りは１．５％～２．０％程度だと言われています。
　愛知県ＨＰから、「定期借地権の活用による期待利回りと税負担」に関するページをご参考までに貼っておきます。
http://www.pref.aichi.jp/tochimizu/akispace/seminor/kiroku-take2.htm

　例示として期待利回りとして１．５％を採用した場合、３５万円×１．５％＝５２５０円と求め、これに土地の面積４３m2（＝１３坪）を乗じて、年額地代２２５７５０円を試算します。１２ヶ月で割って、月額１８８１２円がこの路線価の場合、地代の標準的な数値になると思います（※なお、地代は個別性が強いので、本件のように土地面積が少ない場合、１．５％より高い利回りになることもあると思う）。

　なお、相続税で定期借地権の評価額を求める場合の利回りは、３．０％です。国税庁ＨＰから「基準年利率」のページを貼っておきます。
http://www.nta.go.jp/category/tutatu/sonota/hyouka/1205/02.htm

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http://www.taxanswer.nta.go.jp/5460.htm

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http://www.tax01.com/modules/tinyd3/index.php?id=5

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また、勘定科目内訳の１５地代家賃等の内訳の「権利金等の期中支払の内訳」に記載します。

以上

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