前受金の仕訳処理についてご教授願います。
弊社が材料を仕入れ、それを加工業者へ支給し、
完成品として引き上げ、製品として取引先であるA社に販売します。
弊社からA社への製品販売単価と取引条件は以下の通りです。
I 加工賃 販売単価 100円
II 材 料 販売単価 200円
I+II= 製品販売単価 300円
弊社とA社との取引条件
毎月20日締め 翌月20日現金払い
諸事情で、加工賃と材料代を別々にA社へ請求する事になりました。
5月21日~6月20日締めまでの注文数は200台でした。
但し、材料代だけは前受金として600台分の支払い受取る事になりました。
(1) 加工賃のみ請求
加工賃 100円×注文数200台= 請求額20,000円
材料の仕入れと外注費の仕入れは起こしました。
A社への請求も起こしました。
(2) 材料代のみ請求(前受金)
製品代 200円×600台分= 120,000円
6月20日締めで600台分の仕入れが無いにもかかわらず請求をA社に起こしました。
200台分(40,000円)は加工に使用したので仕入れは起こしましたが
当然ながら400台分の仕入れはありません。
6月20日締めで7月20日にA社から入金される予定の金額は
(1)20,000円 + (2)120,000円 = 合計140,000円
上記の仕訳と7月21日以降の処理、決算時の処理は下記の通りで良いのでしょうか?
6月20日
売掛金 20,000円 / 売上(加工賃) 20,000円
売掛金 40,000円 / 売上(材料代) 40,000円(7月20日入金分に含まれる)
7月20日
普通預金 140,000円 / 前受金 140,000円
7月20日
前受金 40,000円 / 売掛金 40,000円
7月21日以降に注文になった場合(150台の注文の場合)
売掛金 15,000円 / 売上15,000円 (加工賃)
売掛金 30,000円 / 売上 30,000円(材料代)
前受金 30,000円 / 売掛金 30,000円
以後100台 注文になった場合
売掛金 10,000円 / 売上10,000円 (加工賃)
売掛金 20,000円 / 売上 20,000円(材料代)
前受金 20,000円 / 売掛金 20,000円
上記のように前受金を消していき、 弊社の決算月8月になった場合、
前受金が30,000円残ったとします。この場合は下記の通りでしょうか?
前受金 30,000円 / 売上 30,000円
長々申し訳ございません。どうか宜しくお願い致します。
No.3ベストアンサー
- 回答日時:
こんにちは
仕掛品については、期中に仕掛品勘定を使用していない場合の補足として
書いたつもりでしたが、ちょっと混乱させてしまいました。
すみません。
>前受金が30,000円残った場合、
>この時点では材料の仕入れも、加工の外注もなく、
>現物自体ありません。仕訳はどうすべきでしょうか?
>下記の仕訳で良いのでしょうか?
>仕掛品 30,000円 / 期末棚卸 30,000円
残りの30,000円(150台分)について、材料の仕入れも、加工の外注もなく、
現物自体ないのですから、仕訳はなしです。
前受金はそのまま、翌期に繰り越します。
>また、来期に出荷した場合は
>いきなり下記の仕訳で良いのでしょうか?
>期首棚卸/仕掛品?などの仕訳が必要なのでしょうか?
>前受金 30,000円 / 売上 30,000円
仕掛品の仕訳はいりません。
翌期に製品が引き渡された場合(150台の場合)
仕訳
売掛金 15,000円 / 売上15,000円 (加工賃)
前受金 30,000円 / 売上 30,000円(材料代)
という仕訳になります。
前受金は、売上(材料費の単価)に対する前受ですから、売上として実現した分を
前受金から売上に振り替えます。
75台なら、
売掛金 7,500円 / 売上 7,500円 (加工賃)
前受金 15,000円 / 売上 15,000円(材料代)
ですね。
なにかあれば補足してください。 それでは
丁寧で分かりやすいご回答どうもありがとうございます。
とても良く理解でき、本当に助かりました。自分でも少しづつ勉強していきます。
ありがとうございました。
No.2
- 回答日時:
No1です。
変な文章なので訂正します。w
>この時点で、発注がない、または製品が完成していない(製品の引き渡しが行われていない)
>場合は、売上計上をしてはいけません。 前受金はそのまま翌期に繰り越します。
>売上を計上する基準は、原則、引き渡し基準となりますが、通常、御社で行っている売上の
>計上基準と照らし合わせて、計上してください。
↓
売上の計上基準には、出荷基準、引き渡し基準、検収基準など、いくつかありますが、原則は
引き渡し基準です。
発注がされていても、製品の引き渡しが行われていない場合は、売上計上をしてはいけません。
前受金はそのまま翌期に繰り越します。
引き渡し基準の場合、製品が引き渡されて、初めて売上計上となります。
前受金 xxx / 売上 xxx
御社の売上計上基準と照らし合わせて、計上してください。
早速のご回答どうもありがとうございました。
とても良く理解できました。
決算時の処理について、もう少しご教授下さい。
前受金が30,000円残った場合、
この時点では材料の仕入れも、加工の外注もなく、
現物自体ありません。仕訳はどうすべきでしょうか?
下記の仕訳で良いのでしょうか?
仕掛品 30,000円 / 期末棚卸 30,000円
また、来期に出荷した場合は
いきなり下記の仕訳で良いのでしょうか?
期首棚卸/仕掛品?などの仕訳が必要なのでしょうか?
前受金 30,000円 / 売上 30,000円
全くもってお恥ずかしい限りですが、宜しくお願い致します。
No.1
- 回答日時:
こんにちは
ひとつづつ確認していきます。
6月20日
売掛金 20,000円 / 売上(加工賃) 20,000円 (200台分)
売掛金 40,000円 / 売上(材料代) 40,000円(200台分)
6月の60,000円が6月の純粋な請求額ですね。
7月20日
普通預金 140,000円 / 前受金 140,000円
前受金 40,000円 / 売掛金 40,000円
↓
7月20日の仕訳ですが、当初の200台分の請求(材料費+加工費の60,000円)と400台分の材料費
(80,000円)ですよね。 そうすると
7月20日
普通預金 140,000円 / 売掛金 60,000円(200台) 6月の純粋な請求額
前受金 80,000円(400台) 400台分の材料費の請求額
となります。 6月に計上した売掛金60,000円を清算して、残った入金額 80,000円が
材料費(400台分)の前受金ですよね。 @200 × 400台 = 80,000円
7月21日以降に注文になった場合(150台の注文の場合)
売掛金 15,000円 / 売上15,000円 (加工賃)
前受金 30,000円 / 売上 30,000円(材料代)
以後100台 注文になった場合
売掛金 10,000円 / 売上10,000円 (加工賃)
前受金 20,000円 / 売上 20,000円(材料代)
売掛金を計上してから、前受金と清算しても構いませんが、一般的な仕訳としては、既に前受金
をもらっているのですから材料費分については、前受金/売上 としてもよいと思います。
そちらのやり方でよいと思いますが、念のため・・
それから、最後の決算の処理ですが、
>前受金が30,000円残ったとします。この場合は下記の通りでしょうか?
>前受金 30,000円 / 売上 30,000円
この時点で、発注がない、または製品が完成していない(製品の引き渡しが行われていない)
場合は、売上計上をしてはいけません。 前受金はそのまま翌期に繰り越します。
売上を計上する基準は、原則、引き渡し基準となりますが、通常、御社で行っている売上の
計上基準と照らし合わせて、計上してください。
なお、売上原価にあたる材料費+加工費について、期間中に仕掛品勘定を使用していない場合
には、決算時に該当する材料費+加工費について、仕掛品(資産)に振り替えます。
このようにして、売上と売上原価の期間対応を行います。
こんな感じでよろしいでしょうか?
なにかあれば補足してください。 それでは
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