小さい会社をやっています。帳簿も日々自分でつけています。

決算の際、未使用な備品や切手などは貯蔵品として計上しなければならないと言われてますが、
実際、どの品目を貯蔵品とすればいいのかわかりません。

うちの会社では原材料を仕入れて製品を作ることもあるので、そういうものはすべて商品や棚卸し資産として計上しています。

原材料ではなく、たとえば、切手(50枚ほど)、suicaのチャージ残高、プリンタのインク(数個程度)、鉛筆(1ダース程度)、ホチキスの心やセロハンテープ(5個くらい)などはすべて未使用品は貯蔵品として計上するべきなのでしょうか?
これらはすべて購入時に全額費用計上しています。
金額としてはたいした金額ではありません。

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A 回答 (4件)

私も思います。

教本にも貯蔵品とは,これこれですよ,と,のっていないね?(^・^)例にはほとんどが事務用消耗品費か消耗品費と書いてあります。あなたではないが,会社の規定や通牒等にも掲載していいと思いますが,時代が近代化されているわりに肝心要が薄い感じがします。

貯蔵品とは。
工具類(10万円未満)の未使用分・事務用品の未使用分・消耗品の未使用分・未使用の切手・未使用の収入印紙・未使用の器具類・未使用の工具・未使用の事務消耗品・未使用の消耗品・未使用の工具・未使用の文房具類等を云います。

例えば消耗品の未使用と未使用の消耗品同じだと思いますか?難しいのはこれなのです。例えば携帯は何が消耗すると使えなくなりますか?電池ですね?この場合携帯が消耗したのでなく電池が消耗したのです。難しいけど,理屈抜きに判断してください。

消耗品の未使用分と未使用の消耗品。これは紛らわしいですが,例えば一箱と箱を開けて使用したが,まだ半分残っているよ,← この考え方は,あなたに,任せます。

文房具屋さんから1箱の単価で買った場合と,箱を開けて半分使用た場合。鉛筆・消しゴム・シャープペンの芯これを計算しますか?だから,あなたに,任せると云うのです。

いちばんいいのは,1箱の中に1パックがあって中身は50本入りでした。その中に20本残っていた。この場合本数については金額の計算しないのです。内緒の話ですよ(^・^)半端は何処かへ隠す。

いろいろ書きましたが,参考にしてください。頑張ってね(^・^)
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さすがにその回答はちょっと・・・というのがあるので、コメントを追加しておくよ。



貯蔵品は、期末時点で現存する資産のうち、事務消耗品その他の物であって固定資産ではないものの評価額を計上する科目だ。決算日以降1年内に使用し消滅するものであっても、貯蔵品の計上対象となる。1年を超えて残存する見込みの資産は、貯蔵品でなく固定資産計上しなければならない。

ただし、少額のものは重要性の原則により、貯蔵品に計上せず購入時に費用計上したままで構わないとされてる。実務上も、決算日後1年内かどうかではなく、金額を目安とするものだ。

また、仕入れた物や原材料であっても、同じく重要性の原則により、金額が寡少のものは在庫計上すなわち資産計上をする必要がない。

これらの理は、税務にも当てはまる。
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貯蔵品の計上基準の目安は、決算日以降1年分以上の使用分の保有があるかどうかです。



其の残高が1年分未満の場合は、現金主義で購入時の費用として差し支えありません。
ただしこれは税法の考え方です。
会社の管理目的で費用削減を考えていて無駄な購入を減らすと言う目的ならば、1年未満でも一定以上(たとえば1品目で金額10万円以上など)のものはすべて貯蔵品に上げるというのも自由です。

ただし販売目的の仕入れ商品や原材料は1円でも在庫計上はしなければいけません。これらとの区分は厳格にしてください。
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おおむね定期的に購入するもので、購入額もおよそ同程度であり金額的にも大きくないのなら、購入時の費用計上で大丈夫だぜ。

だから、書いてあるものはいずれも購入時の費用計上で大丈夫だろう。貯蔵品として計上しなければならないってのは原則論で、原則論にはたいてい例外がつきものだ。

ひとつだけ言えば、貯蔵品は物が残ってる場合に使う科目だ。チャージ残高は物ではないから、前払費用あたりに計上するのが原則となる。ただ、たいした金額でなければ貯蔵品に混ぜても問題ない。例外ってやつだ。チャージ時に費用計上で大丈夫だろうから前払費用や貯蔵品に計上することはないだろうが、今後同様のもので高額のものが生じたりするかもしれねぇから、知ってて損はないと思う。
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Q収入印紙の貯蔵品計上について

早速ですが、期末に未使用の収入印紙等が残っていた場合、貯蔵品に計上することになっておりますが、その際、金額の制限(いくら以上の場合計上する等)は税務上明記されておりますでしょうか?
また貯蔵品に計上する趣旨はどういった理由からでしょうか?
お手数ですが、回答をお願いいたします。
なお、その辺りの内容が記載された文面等があれば併せて添付していただければ幸いです。

Aベストアンサー

こんにちは。

>税務上明記されておりますでしょうか?

貯蔵品の計上には、会計上も税務上も金額的基準はございません。
法人税法においても、第2条第二十号において「棚卸資産とは 商品、製品、半製品、仕掛品、原材料その他の資産で棚卸しをすべきものとして政令で定めるものをいう」と棚卸資産の範囲を定めるのみです。

>計上する趣旨はどういった理由からでしょうか?

会計上の確定決算も税務上の正確な所得計算も、全ては適正な期間損益計算をもとに行われます。
その適正な期間損益計算において大切な事は、収益及び費用の期間帰属です。売上と直接対応する売上原価も、期間対応される販売費及び一般管理費もともに計上するに相応しい期に載ってはじめて正確な業績を反映する事が出来ます。

消耗品であれ切手・印紙等であれ「貯蔵品」となるものであれば、使用してはじめて経費とすることが出来ます。使用することなく単に所持・保有しているだけのものを費用及び損金にすることは、適正な期間損益計算という会計の大前提に反する事になってしまいます。ましてそれが、会社決算に多少なりとも影響を与える金額であれば尚更です。

このような理由から貯蔵品の計上が求められる訳ですが、計上自体は金額的重要性にもとづいて判断される事になります。
ですので貴社においての貯蔵品の認識基準は、決算に与える影響などを総合的に判断して決定なさって下さい。


財務諸表等の用語、様式及び作成方法に関する規則 
 第15条第十号 (流動資産の範囲) 
 http://law.e-gov.go.jp/htmldata/S38/S38F03401000059.html
財務諸表等規則ガイドライン15-10(10ページ)
 http://www.fsa.go.jp/common/law/kaiji/04.pdf
貯蔵品
 http://123k.zei.ac/kamoku/bs/ryuudou-sisan/tyozouhinn.html

ご参考にしていただけましたら、幸いです。

こんにちは。

>税務上明記されておりますでしょうか?

貯蔵品の計上には、会計上も税務上も金額的基準はございません。
法人税法においても、第2条第二十号において「棚卸資産とは 商品、製品、半製品、仕掛品、原材料その他の資産で棚卸しをすべきものとして政令で定めるものをいう」と棚卸資産の範囲を定めるのみです。

>計上する趣旨はどういった理由からでしょうか?

会計上の確定決算も税務上の正確な所得計算も、全ては適正な期間損益計算をもとに行われます。
その適正な期間損益計算に...続きを読む

Q商品、仕掛品、原材料の内部利益控除について。

お世話になります。

商品     500
商品調整勘定(内部利益控除を意味する)-100

上記を踏まえたB/S
商品 400

となっております。
これは内部利益を控除しているからという事で理解できるのですが、

仕掛品 1000
仕掛品調整勘定-200

上記を踏まえたB/S

仕掛品800
となっていた場合、仕掛品調整勘定は内部利益の控除と考えて問題ないでしょうか?
内部利益控除は商品だけに限定されるものではないのでしょうか?
原材料や仕掛品にも内部利益が含まれることがあるのでしょうか?
いまいち、理解できませんので、ご指導のほどよろしくお願いいたします。

Aベストアンサー

内部利益を乗せるんは、決算に向けてきっちり控除しとる限り構へんもの、原材料にも含まれることはあるで。

原材料に含まれとるなら、仕掛品にも影響するわね。それに、仕掛品自体に内部利益乗せることもある。

ただ、調整勘定に計上される全額が内部利益控除とは限らへん。そこは確認したほうがええやろね。

Q貯蔵品の返品

初歩的な質問なのかもしれませんが・・・

例えば、貯蔵品として5万円で購入したものを、業者に返品したときの経理を教えてください。その際、業者には4万円で引き取ってもらっています。
どのように仕訳をすればよいでしょうか?

ちなみに、購入時は(貯蔵品/現金)5万円 でいいですよね。

Aベストアンサー

はじめまして。貯蔵品についての質問について、疑問点があります。
いろいろな経理方法があると思いますが、一般的に「貯蔵品として購入」
はあり得ないと思われます。

貯蔵品については、例えば 1本100円のボールペンを
10本 1,000円で購入したとします。(消費税は考慮してません)

(借)経費(消耗品費等) 1,000/(貸)現金 1,000

期末に 4本が未使用で残っていた場合

(借)貯蔵品 400/経費 400  として、

期首に
(借)経費 400/(貸)貯蔵品 400 とします。

つまり、費用の発生主義に基づいて期中に費消した600円だけを
費用計上するために貯蔵品勘定は使われます。従って、貯蔵品勘定からの
資産減耗は通常発生し、期中での残高はあり得ません。

従って、御質問のケースですと、

(購入時)経費 50,000/現金 50,000
(返品時)現金 40,000/経費 40,000
となり、より厳密に経理するならば
雑損(評価損) 10,000/経費 10,000
となり、10,000円は特殊な費用として営業外費用か特別損失に経理
するべきと思われます。
御質問の50,000円が製造業における原材料の場合は
貯蔵品勘定ではなく原材料勘定を用い、その場合は
評価損として、製造原価或いは、一般管理費の内訳項目として
経理する方法も正しいかと思います。

はじめまして。貯蔵品についての質問について、疑問点があります。
いろいろな経理方法があると思いますが、一般的に「貯蔵品として購入」
はあり得ないと思われます。

貯蔵品については、例えば 1本100円のボールペンを
10本 1,000円で購入したとします。(消費税は考慮してません)

(借)経費(消耗品費等) 1,000/(貸)現金 1,000

期末に 4本が未使用で残っていた場合

(借)貯蔵品 400/経費 400  として、

期首に
(借)経費 400/(貸)貯...続きを読む

Q役員報酬を未払金として計上した場合、損金として認められるのでしょうか。

役員報酬を月額に支給しますが、未払金として
計上し、ある時期に未払金に対して、支払った
場合、これらの給与も損金として扱えるのか
教えていただけないでしょうか。

たとえば

1月 (借方)役員報酬 200万/ (貸方)未払金 200万
2月 (借方)役員報酬 200万/ (貸方)未払金 200万
3月 (借方)役員報酬 200万/ (貸方)未払金 200万

12月 (借方)役員報酬 200万/ (貸方)未払金 200万

12月 未払金 2400万/現預金 2400万

としたときです。

Aベストアンサー

毎月定額の支給ですから、損金算入はできると思います。
資金的に余裕があるときに

未払金 2400万/現預金 2400万

でよいと思います。
ただし、年末調整は未払いであっても確定として含めて計算します。

Q貯蔵品について

貯蔵品についての認識が社内でもあいまいでよくわからないので教えてください。
貯蔵品とは経費で購入したもののうち期末時点で未使用のものについて、当期の費用という認識をとりやめ、一旦貯蔵品という資産に計上し、使用した時点で経費として認識するもの、と認識しており金額については余り気にしていなかったのですが、
過去の部内の資料を見ると(5年位前に作成のもの)、注意事項の中に
(1)10万円以上20万円未満のもの:一旦貯蔵品として計上し、使い始めた時点で貯蔵品からはずす。
(2)20万円以上のもの:廃却するまで計上する。

とありました。私は(1)は一括償却資産か固定資産に計上し、(2)は固定資産にするので(1年以上使用する場合ですが)、貯蔵品に計上する必要がないのでは、と思っていました。

これはどういう意図で貯蔵品にする必要があるのか、よくわからないので教えてください。
私自身の認識が曖昧で、知識不足のためうまく説明できていない部分もあるかと思います。その点はご質問ください。
よろしくお願いいたします。

Aベストアンサー

貯蔵品とは、消耗品をはじめ包装材料、広告宣伝用印刷物、見本品その他これらに準ずる棚卸資産となります。切手やパンフレットなどがこれにあたりますね。法人税の取扱いでは、原則、購入したときではなく、実際に使用したときに損金算入するため、未使用分は貯蔵品処理をします。ただし、次の3つ要件をすべて満たせば、購入したときに損金算入が認められ在庫計上(貯蔵品計上)を省略できます(法基通2-2-15)。
(1)各事業年度ごとに、おおむね一定数量取得する
(2)経常的に消費する
(3)継続して取得(購入)時に損金算入をしている。
したがって、各期末の在庫量に相当な増減があったり、期末直前に大量な購入をするような場合や、事業年度によって処理方法を変えるような場合は、認められないようです。


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