外貨預金の税務について教えてください。

Question

外貨預金の税務について教えてください。
（雑所得の対象？　それとも非課税？？）

１ドル＝１００円のとき、１０万ドルで外貨預金を作成します。（１０００万円相当）
これが１ドル＝１２０円になったとき、

【質問１】　全部解約して円で受け取ったとき
【質問２】　全部解約してドルで受け取ったとき
【質問３】　半分解約して円で受け取ったとき
【質問４】　半分解約してドルで受け取ったとき
【質問５】　全部引き出して同日、外貨MMFに入れたとき

それぞれの税務について教えてください。
よろしくお願いいたします。

xs200 · Accepted Answer

> 外貨預金→外貨MMFの場合、課税は発生する。
 （だから、質問５は課税が発生する）
 同じ金融機関内であっても課税は発生する。

ソニー銀行の場合はそうです。
http://faq.moneykit.net/faq_detail.html?id=1010301&page=400

ですが、金融機関を替えてもドルを持っていることに違いがないから損益は認識しないのなら、預金からMMFに替えても損益は認識しなくてもいいのではないでしょうか。MMFは預金ではなく投資信託ですが、実質は預金と同じで「外貨の保有状態に実質的な変化がない」のですから損益を認識しなくてもいいと考えます。脱税の意図があるわけではなく、国税庁の照会ページを元にしているのですから税務署から指摘があれば修正すればいいだけです。私だったらグレーゾーンなんだからと税務署と争います。

xs200 · Answer

正しく解釈すれば「同一の金融機関に、同一の外国通貨で、継続して預け入れる場合」以外は課税です。しかし以下のQ&Aがあります。
外貨預金であっても外貨MMFであっても外貨の保有状態に変化がないのだから為替損益は認識されないはずです。

https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/shotoku/02/39.htm
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この所得税法施行令第167条の6第2項の規定は、外貨建預貯金の預入及び払出が行われたとしても、その元本部分に関しては、同一の外国通貨で預入及び払出が行われる限り、その金額に増減はなく、実質的には外国通貨を保有し続けている場合と変わりはなく、このような外貨の保有状態に実質的な変化がない外貨建預貯金の預入及び払出については、その都度これらを外貨建取引とすることにより為替差損益が認識されることは実情に即さないものであると考えられることから、所得税法第57条の3第1項でいう外貨建取引からは除かれることを明らかにした例示規定であると解されます。
---

まあ、これは税務大学校の教授だった方が以下のように書いてますから。あいまいですね。
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所得税法施行令167条の６第２項の規定においては、明確に「同一の金融機関」と定められており、金融機関が異なる場合にも同項の規定を適用するということであれば、その根拠を明確にする必要があると考える。
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http://zeiseiken.or.jp/faq/sonota/sonota_a001.html

> 質問２のようにドルで引き出してしまうと課税（雑所得で申告）されるが、すぐにドルの預金やMMFに入れると課税されない・・・なんだか不思議です。つまりその後の行動次第で前の行動（ドルで引き出しとい行為）の課税の有無が変わってくるんですね。

外貨定期預金で満期・継続のたびに為替損益を認識するのは面倒なので例外規定があるのだと思います。いずれ口座から引き出した時に課税すればいいのですから。

xs200 · Answer

1~4まではそのとおりです。
5については「他の金融機関へ預け入れる場合であるとしても、同一の外国通貨で行われる限り為替損益は認識されない」、つまり課税されません。

xs200 · Answer

為替差益は雑所得です。ただし為替予約をしていれば利子とみなされます。

1.から4.は同じです。
外貨建取引の金額の円換算額はその外貨建取引を行った時における外国為替の売買相場により換算した金額として、その者の各年分の各種所得の金額を計算するものとされています（所得税法第57条の3第1項）。

5.は
同一の金融機関に、同一の外国通貨で、継続して預け入れる場合の預貯金の預入については、外貨建取引に該当しないこととされています。他の金融機関へ預け入れる場合であるとしても、同一の外国通貨で行われる限り、その預入・払出は所得税法施行令第167条の6第2項でいう外国通貨で行われる預貯金の預入に類するものと解され、所得税法第57条の3第1項の外貨建取引に該当しない、すなわち、為替差損益を認識しないとすることが相当と考えられます。

Moryouyou · Answer

利息は一律20.315%の源泉分離課税がかかります。
そこは考慮せず、大まかな回答にしておきます。

【質問１】　全部解約して円で受け取ったとき
　200万円の為替益が出るので、
　総合課税による所得税、住民税が課税されます。
　所得税は最低5%の10万～、
　住民税は10%の20万。

【質問２】　全部解約してドルで受け取ったとき
　為替益はないので利息以外に税金はかかりません。
　『ドルで受け取る』の意味が分かりません。

【質問３】　半分解約して円で受け取ったとき
　100万円の為替益が出るので、
　総合課税による所得税、住民税が課税されます。
　所得税は最低5%の5万～、
　住民税は10%の10万。

【質問４】　半分解約してドルで受け取ったとき
　為替益はないので利息以外に税金はかかりません。
　『ドルで受け取る』の意味が分かりません。
   外貨預金はそもそも現金と言えば現金です。

【質問５】　全部引き出して同日、外貨MMFに入れたとき
　円にいったん換金するかしないかで決まります。
　ドルのままで、外貨MMFに投資する分には
　為替益はないので利息以外に税金はかかりません。

いかがでしょうか？

外貨預金の税務について教えてください。

> 外貨預金→外貨MMFの場合、課税は発生する。

正しく解釈すれば「同一の金融機関に、同一の外国通貨で、継続して預け入れる場合」以外は課税です。

1~4まではそのとおりです。

為替差益は雑所得です。

利息は一律20.315%の源泉分離課税がかかります。

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