貸倒損失と貸倒引当金の仕訳について

商法上の中会社です。

貸倒損失と貸倒引当金の仕訳について教えて下さい。

前期で貸倒引当金を3,500千円計上してあります。
全て一括評価分で、個別の計上はしておりません。

今年度で貸倒れが１件発生しました。売掛金は200千円ほどです。
この時の仕訳は
貸倒損失/売掛金
でよろしいのでしょうか？
（貸倒引当金を減額する方法は実務ではあまり使われないのでしょうか？）

今年度の期末で一括評価をすると3,800千円の貸倒引当金を計上することになりそうです。
差額補充法と洗替法の使い分けがわかってません。
この場合、3,500千円の貸倒引当金戻入益と3,800千円の貸倒引当金繰入額を計上すべきでしょうか？
それとも、300千円の貸倒引当金繰入額の計上のみでよろしいのでしょうか？
貸倒損失で200千円を計上している関係で違う計算になりますか？

また、今年度で単発取引で2,900千円の回収不能売掛金が発生しました。
＃その会社は営業活動をしているものの裁判所の支払命令にも従わず１年以上も支払が滞っています。
＃不動産・動産の差し押さえは額も少なく弁護士の見解によると実質的に困難です。
この2,900千円について
貸倒引当金繰入額/貸倒引当金
の仕訳を入れようと思っています。
この個別評価分は一括評価分と合わせて（個別2,900+一括3,800=6,700千円）
貸倒引当金の残高となってよろしいのでしょうか？

また、この個別評価分は、税務でも認められるのでしょうか？

ご教授下さい。
よろしくお願いします。

No.1 ベストアンサー 回答者： comodesu 回答日時： 2004/04/14 19:26

貸倒引当金は、期末の債権残高に対する評価性の引当金で、次期以降の損失に備えます。

税務上、洗い替えすることが求められています。
貸倒損失は当期に発生した貸倒れ額の費用計上です。

＞今年度で貸倒れが１件発生しました。売掛金は200千円ほどです。
この時の仕訳は
貸倒損失/売掛金
でよろしいのでしょうか？
→この仕訳でいいです。当期に発生した貸倒れですので貸倒損失に計上します。（会計理論上は引当金取り崩しもあり得ますが、税法からも実務ではあまり使いません。）

＞それとも、300千円の貸倒引当金繰入額の計上のみでよろしいのでしょうか？
貸倒損失で200千円を計上している関係で違う計算になりますか？
→上記したように、期末債権額に対し貸倒引当金を計算し、洗い替えします。このとき、200千円の貸倒れ処理をしていたら、売掛金の期末残高はその分減っていますから引当金の計算で考慮する必要はありません。

＞この2,900千円について
貸倒引当金繰入額/貸倒引当金
の仕訳を入れようと思っています。
＞この個別評価分は一括評価分と合わせて（個別2,900+一括3,800=6,700千円）
貸倒引当金の残高となってよろしいのでしょうか？
→一括評価による貸倒引当金の対象と個別評価の債権額、貸倒れ処理をした債権額とが重なっていなければそれでよろしいでしょう。

＞この個別評価分は、税務でも認められるのでしょうか？
→認められています。申告書の書式などについても下記のURLを参考にして下さい。

参考URL：http://www.rakucyaku.com/Koujien/M/H07/H700200

この回答へのお礼

ご回答、ありがとうございます。

決算を締める前に、会計士に見てもらうんですが、
その前に仕訳を入れておきたかったので、非常に助かりました。

ちなみに、上段の部分の会計士の意見は、貸倒損失を計上せずに、
引当金を取り崩すように、とのことでした。
どちらが片方だけ正解ということでもないみたいですね。

個別評価分については、ご紹介下さった参考ＵＲＬも見てみました。
どうも税務上は認められそうにないので、否認することになりそうです。

ご親切にありがとうございました。

お礼日時：2004/04/18 19:36