労災保険の損金算入について

青色申告の個人事業主です。昨年より従業員１人を雇っています。
平成２１年の賃金を３００万として、労災保険の概算保険料を納めましたが、実際の賃金は、出来高払いのため、５００万程になりました。この場合、平成２１年分の必要経費に算入できる金額は、
A　１２月までに払った、１，２期分の保険料のみ
B　Aプラス、H２２年２月に支払った３期分も計上できる
C　実際賃金５００万程×保険料率まで、計上できる
のいずれとなりますでしょうか？
すいませんが、どなたかご教授いただければ幸いです。

No.2 ベストアンサー 回答者： ctaka88 回答日時： 2010/03/08 13:42

実際賃金５００万円というのは４月から１２月までの支払額ですか。

もし、４月から１２月までの賃金が３００万円を超えているのであれば、概算労働保険料は債務確定していますので３期分を未払計上することで、必要経費に算入することができます。
４月から１２月までの賃金が３００万円以下の場合は、
概算保険料額－（４月から１２月の賃金×保険料率）
で計算される額の内の雇用保険自己負担相当額だけ、前払費用としておけば残りは必要経費に算入することができます。

この回答へのお礼

そうでしたか。どうもありがとうございます。
　実は、この回答を見る直前に、一応税務署に電話で聞いてみようかと思い、電話したところ、Aの回答をされ、そのまま書類作成した所です。でも、ctaka88様の回答に納得です。ただ、５００万は、１から１２月の支払いなので、４から１２月で計算すると、僅かな節税にしかならず、書類書き直しも面倒なので、そのまま提出します。（苦笑）１から３月分は確定支払済でしたね。でも、勉強になりました。

お礼日時：2010/03/10 00:46

No.1 回答者： kgrjy 回答日時： 2010/03/07 10:10

個人事業主なので１２月で閉めるわけですが、

簡便なのは、A
Bは別の理由で無理。

簿記をつけてるのであれば、Cの処理が会計上妥当だが、おそらく税法は実際はらった額のみで、損金否認されるのではないかと、結局Aにおちつく。

この回答へのお礼

ありがとうございます。
そうですか、法的には、未払い部分は、まだ未確定との判断なのでしょうか。いずれにしても、法律には逆らえませんね。

お礼日時：2010/03/07 22:02