非常に難解で、本法を読んでも通達を読んでも、逐条解説を読んでも理解できなかったので質問します。
基本は法人税のハナシなんですが、株式の評価とくれば、資産課税の範疇。状況説明を理解してもらうだけでも大変だと思いますが、、
登場人物:
A会社 :売上1000億の大規模法人 グループの基幹法人【ただし、株式上場はしていない】
(発行済株式・18万株)
B会社 :売上30億の小規模会社(A社の株を37千株所有している。約20%)
オーナー[甲]:A,B会社の60%以上の株式を保有する、筆頭グループつまりオーナー
持ち株会:A社の役員個人数名で構成された、持ち株会
構成員は全員A会社の代表取締役をはじめとする役員であるが、雇われ代取、取締役、であるため、A社の株式は全員合わせても数%しか保有していない。
A社を資本的に過半数を支配する、出資者ではない。
今回、B社は、基幹法人A社の株式を、持ち株会に売却しました。
そのときB社はどの遣り方でA社の1株単価を評価をすればいいのでしょうか。
配当還元法が、最も単価を安く抑えられますが、配当還元法だと非常に評価が安くなります。(純資産評価法の10分の1程度)
↑会社は現在この方法で評価しています
B社の低廉譲渡だということで B社から持ち株会への
贈与(寄付)認定 となる可能性はありますか。
↑私はこっちだと思う。
ただ、非上場株式の評価となると、A社のような大規模法人でも難しいのが現実で どうすればいいのか判りません。
配当還元方式を使える条件は、満たしているのでしょうか?
1.売却先である持ち株会は、オーナー血族グループでない
2.持ち株会構成員は、現時点ではA社株式を50%以上保有していない
3.ただし!A社の代表取締役を含む役員達である。
この辺がネックだと思うんですが
何か条件で不足がありましたら補足しますので、知恵をお貸しください
No.1ベストアンサー
- 回答日時:
財産評価基本通達188(1)の要件は満たしているが、法人税基本通達9-1-14「課税上弊害がない限り」に引っかかるのでは?
ほぼ100%のオーナーからその孫が所有する会社へのO会社の株式の譲渡についての判例の要旨ですが、
「配当還元方式は、当該会社の株式の一株あたりについて将来各期に期待される配当金額を一定の資本化率で還元し、元本である株式の価額を算定する方法であるが、これは株価決定要因として純資産、収益等を一切捨象する点に問題があり、ことにO社のような同族会社においては利益の多くが会社内部に留保され、利益の増加が直ちに株主への配当の増加につながることが少なく、配当は株式価値の決定要因としてあまり意味を持たないことを考えると、同会社の株式の算定に右方式を採用するものは妥当性を欠くものといわざるをえない。」とあるようです。(小谷興産株式評価事件 大阪地裁昭和53年5月111日判決 参照文献「ケースブック租税法」)
配当還元法と純資産評価法の10倍の差が判決の記述を証明してしまっているのではないでしょうか?
No.3
- 回答日時:
取引の趣旨がよく分からないので難しいんですが、客観的に関係会社間取引であると示す材料がなければ、税務署も否認は困難では?
確かに、傘下企業の役員たちに割安で譲渡している状況からすると、限りなく関係者間取引のように思えますが、昨今、ワールドのMBOのような事例もありますし、建前上であっても合理的な説明ができれば、第三者間取引として切り抜ける余地はあるんじゃないかと個人的には思います。(といっても、税務はど素人ですが。)
関係者間取引を前提にすると、前に書いたとおり、配当還元法で合理的な取引価格を立証することは難しいと思います。
当該持株会の創設目的は、
1.現在個々人に分かれている少数持分の株主(他人)がいずれ死亡してしまうこと
2.そのそれぞれをオーナー一族が自費で買戻し続けるのはなかなか高額なこと
今日会社に行って紹介してもらった判例を全文読んでみました。
当該判決は、子に対する経営権の譲渡を目的とした株式譲渡であることが重視され、なんだか、4種類ぐらいの評価方法の
それぞれの時価を加重平均するという訳の判らない方法で金額決定されてましたね(汗)
あんなのアクロバットな算定、裁判所ならではですねぇ。アリなんでしょうか(笑)
第三者間取引での否認は難しいことだけはとりあえず判りました
ありがとうございました~
No.2
- 回答日時:
NO1の追加です。
NO1の投稿は持株会とB社の取引が関係者間取引に当たることを前提にしていますが、純粋な第三者間取引だといえる事情があるなら、そもそも法人税通達9-1-14は適用(準用?)されないと思いますが、その辺はどうなんでしょう?例えば、持株会は株式取得原資を誰から調達したんでしょうか?
この回答への補足
回答ありがとうございます。
配当還元法により評価した、A社の1株単価は1500となっていました。
そして買い取った株が2.7万株ですので、買取総額は5500万円余り。
持株会は大法人Aの取締役陣ですので(役員報酬も高い)自己資金の模様です。
ただ、、
私が引っ掛かるのは持株会の構成員なんです。
内容の中にもありますが、構成員は基幹法人Aの取締役の仲から、A社オーナーの血族のみを除いた残りの人々で構成されています。
要は会社側は、これによって 持株会は同属の存在では無い事をアピールしたい様です。
でも、持株会の構成員は、この買取によってモノスゴイ含み益を持ったと言えると思うのです。
純資産を発行済み株式で割れば(今すぐ法人解散・残余財産配当となれば)1株当たり10倍以上の価値のある法人の株式ですから。
それを低価格で取得しておいて、課税無しでアリかっ?!っていう心情が疑問の発端でもあります
(↑でもこれは、買った側における受贈益の話で、今回特に考えたい法人税側の話では無いです。でも両面から考えたほうが結論が出やすいかな)
逆に、持株会に廉売したB社には、法人税の考え方で、
受け取らなかった金は、一旦受け取って、相手に贈与したものとみなして寄付金課税する
コレだと思うんですが、、
ただ、「誰にいくらで売ろうと勝手」てのも、商取引の基本にあるでしょうから、悩みどころです
お探しのQ&Aが見つからない時は、教えて!gooで質問しましょう!
似たような質問が見つかりました
- 簿記検定・漢字検定・秘書検定 日商簿記2級の税効果会計の練習問題について納得行かないものがあります。 練習問題① 決算において、そ 3 2022/03/24 14:18
- 株式市場・株価 名義書換しない株式 1 2022/07/14 22:07
- 離婚・親族 別居後10年以上たって、離婚する場合の財産分与における、株式の評価額に関して 2 2023/06/10 15:59
- 株式市場・株価 同日中の特定口座内での株式売買における実質損益について 4 2022/06/22 05:18
- 訴訟・裁判 株主地位確認調停、訴え 1 2023/01/11 21:04
- 相続税・贈与税 財産分与時などでの、株式などの評価額の算定法について 2 2023/01/19 18:24
- 日本株 元勤務先の持ち株の売り時について 5 2022/04/23 17:27
- 法学 全部取得条項付株式の取得と引換えにする株式の発行 申請書について 1 2022/12/21 17:32
- 債券・証券 仕訳のこの問題が分かりません。教えていただけるとありがたいです 1 2022/06/15 20:34
- 外国株 バフェット様の投資哲学は 真に価値ある、現在は株価が バリュー(割安)株に投資する。 ハイテク株は罠 2 2023/04/30 09:28
おすすめ情報
デイリーランキングこのカテゴリの人気デイリーQ&Aランキング
-
剰余金配当 支払確定年月日
-
別途積立金の金額について
-
繰越利益剰余金の別途積立金組...
-
当社の株式には、普通株・優先...
-
任意積立金と別途積立金について。
-
信用金庫は株式会社???
-
「純資産合計」に反映される「...
-
留保利益の資本コストについて
-
零細企業 親族が持つ株に対し配...
-
株主優待券と会計処理
-
配当起算日っていつですか?
-
株主総会の決議で否決されたら...
-
みなし配当とは?
-
配当と別表四
-
会社が利子を支払う時の源泉徴...
-
前期まで累積赤字がある会社が...
-
受取配当金の源泉税の計上時期...
-
SPCからの収益の分配
-
株式に質権が設定されると・・・
-
4頭でワイド馬券を買う場合、組...
マンスリーランキングこのカテゴリの人気マンスリーQ&Aランキング
おすすめ情報