減価償却超過額認容について

経理初心者です。
別表４減算欄に減価償却超過額認容というものがあり減算額の根拠をみると
「期末簿価＞取得価額の５％」であれば、減価償却費を減算しているようです。
どうも過去の税務調査で修正申告をした分のようなのですが、この算式の意味するところが
よくわかりません。
この点について教えていただけないでしょうか。
よろしくお願いします。

No.2 ベストアンサー 回答者： minosennin 回答日時： 2012/04/09 10:27

「取得価額の５％」から、これは平成19年3月以前、減価償却方法の改定前に取得された資産と思われます。

ご質問が、減価償却限度超過について一般的な別表の記載要領なのか、「取得価額の５％」についての疑問なのか分かりませんので全体の流れを設例で説明します。

設例
取得価額1,000,000
耐用年数5年
償却率(旧定率)　0.369
5%相当額50,000
1年目の取得時に1,000,000を損金経理

　　　　償却基礎額償却限度額償却後残高
1年目　1,000,000　369,000　631,000
2年目　 　 631,000　232,839　398,161
3年目　　398,161　146,921　251,240
4年目　　 251,240　92,707　　158,533
5年目　　158,533　58,498　　100,035
6年目　　100,035　36,912　　63,123
7年目　　　　63,123　　23,292　　39,831
　　　　　　　　　　　　　　　　↓　　　　　　↓
7年目　　　63,123　13,123　　　　50,000
8年目　　　50,000　10000　　　　40,000
9年目　　　40,000　10000　　　　30,000
10年目　　30,000　10000　　　　20,000
11年目　　20,000　10000　　　　10,000
12年目　　 　10,000 　9999　　　　　　　　 　1

上記設例の場合
1年目の別表4では
減価償却超過額として631,000を加算
2年目の別表4では
減価償却超過額認容として232,839を減算
3年目の別表4では
減価償却超過額認容として146,921を減算
以下、6年目までは同様
7年目はそれまでどおりの計算では償却後残高が39,831となり、50,000を下回ることになります。
そこで、この年度は、50,000に達するまでの13,123が償却限度額となります。
8年目以降は毎年10,000、最後の12年目は備忘価格1円を残し9,999が減算額となります。

この回答へのお礼

ありがとうございました。

お礼日時：2012/05/09 00:19

No.1 回答者： yosifuji20 回答日時： 2012/04/09 09:57

これはその税務調査のときに、何かの原因で減価償却の過大額があて、それを否認されて修正申告をしたのでしょう。

この下人は耐用年数の誤りとかけ計算間違いとかです。

修正申告ではその超過額が別表4で加算となります。
その後の事業年度では、その加算額のうちその事業年度に正しい減価償却したものとした場合の償却金額が損金に認められます。
基本的に簿価が5％に達するまでは毎期その適正な償却額が損金となり、これが別表4で認容額として減算されるのです。

この回答へのお礼

ありがとうございました。

お礼日時：2012/05/09 00:20