法人税別表４について

前期末に計上した未払法人税が実際の納付額より300円多かった場合ですが、
この過大300円は期中に
未払法人税300/法人税300　の仕訳をきっています。

11月の中間納付も　未払法人税/現金　の仕訳で計上しており、
期末決算時に当期の法人税を計算した結果、Ｂ／Ｓに計上する未払法人税が
1,000,000円になったとします。

この場合、法人税別表４の加算欄の損金経理をした納税充当金ですが、
Ｂ／Ｓに計上した未払法人税1,000,000円を記入しています。
未払法人税300/法人税300で調整した過大300円はどこの欄で調整すればよいので
しょうか？
損金経理をした納税充当金を999,700円にすればよいのでしょうか？

別表５（２）の下の欄の納税充当金の計算の欄ではこの300円は取崩欄の「その他」
の「損金算入のもの」に300円と記入しています。

そもそも別表４の書き方自体が間違えているのでしょうか。具体的には次のように
書いています。

（加算）
損金経理をした法人税、県民税、市民税・・・・中間納付分
損金経理をした納税充当金・・・・Ｂ／Ｓの未払法人税

（減算）
納税充当金から支出した事業税・・・・中間納付事業税



以上宜しくお願いします。

No.1 ベストアンサー 回答者： afterrain 回答日時： 2013/05/05 02:46

今の処理で別表四は間違っていませんよ。

ただ、加算する納税充当金を９９９，７００円にするなら、別表五（二）の納税充当金の繰入額を９９９，７００円にして取崩欄は０にしたほうがいいです。

もうひとつの方法としては別表四で納税充当金を１，０００，０００円加算して、３００円は減算、別表五（二）の記載も同じようにすればいいと思います。

後者の別表処理をするのであれば３００円の取り崩しについて
未払法人税　／　雑収入
の仕訳にしたほうが会計上の法人税等の額と別表加算上の納税充当金の額と一致するのでわかりやすいかなと思います。

この回答へのお礼

早速のご回答ありがとうございます。
後者の処理をする場合は、別表五（二）の「取崩額　その他　損金算入のもの」に300円を記載することになるのでしょうか？
「取崩額　その他」はどのようなものを記載することになるのでしょうか？

お礼日時：2013/05/05 11:06

No.2 回答者： afterrain 回答日時： 2013/05/05 13:27

ＮＯ．１です。

この場合の取崩額は「その他」の空白になっている部分に「戻入」として記載することになります。

取崩その他については下記を参考にしてください。

＜参考＞
http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/h …

この回答へのお礼

ありがとうございました。勉強になりました。

お礼日時：2013/05/06 00:50