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社員に戻した分については、来年1月10日(特例の特例の適用を受けている場合は1月20日)までに納付する際に、差し引いて納付しますので、そこで調整される事となります。
還付金を仮払金で処理していた場合は、納付した際に差し引いた金額について、「預り金/仮払金」という仕訳をします。
もし1/10の納付額の方が少なくて充当しきれない場合は、残りは2/10に、という事になります。
もうひとつ仮払金でなく、社員への還付を「預り金」で処理する方法があります。
その場合は、1/10に所得税を納付した場合は、そのまま納付した金額を預り金で処理するだけで大丈夫です。
ただ、一時的に12月末の預り金残がマイナスになる可能性もありますので、12月決算や個人事業の場合は、仮払金で処理された方が良いとは思います。
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