源泉所得税の還付の場合の仕訳

今年最後の給与を支払った際の仕訳で悩んでいます。
還付額が大きいため、所得税はマイナスになります。（納期の特例を受けています）
毎月の仕訳は
給与／現金
　　　／社保預り金
　　　／所得税預かり金
でしたが、今回、所得税預り金がマイナスのためどのように仕訳をしたらよろしいでしょうか？

未収入金／所得税預り金
でしょうか？

よろしくお願い致します。

No.3 回答者： keirimas 回答日時： 2010/12/22 14:04

1人分の給与だけを例にとってみますと

毎月

給与　300,000　　保険料預り金　30,000
　　　　　　　　　　所得税預り金　20,000
　　　　　　　　　　現金　　　250,000

上のような仕訳をしていたとします。

納期の特例により、7月～11月分の預り金が20,000×5ヶ月＝100,000あります。
年末調整の結果、年税額が10万円と算出されました。
社員への還付は1年分の預り金（20,000×11ヶ月＝220,000）から年税額100,000を引いた120,000円ということになります。
ところが預り金の残高は10万円しかありません。
10万－12万＝－2万　
ご質問にある「所得税預り金がマイナス」とは上の状態としますと、

社員への12月の給与支払時
給与　　　　　300,000　　保険料預り金　30,000
所得税預り金　120,000　　現金　　　　　390,000
（ここで所得税預り金残高が－20,000になります）

その2万円を税務署に還付請求します

＞未収入金／所得税預り金
＞でしょうか？

　そのとおりです



未収入金　20,000　　所得税預り金　20,000
（仕訳は預り金のマイナス勘定を未収金（未収入金）に振り替え）


・後日還付金が振り込まれたとき
普通預金　20,000　　未収入金　20,000

この回答へのお礼

細かくご説明頂きありがとうございました！
とても助かりました。

お礼日時：2010/12/29 12:36

No.2 回答者： pet777 回答日時： 2010/12/22 12:55

うちの場合は１２月給与の仕分け時に借方・所得税預かり金の

仕分を追加して摘要欄に＊年年末調整還付の記載をしています。
１２月給与分の源泉所得税は通常の月と同じように仕分しています。
預かり金残高が特例の納付額になります。

給与　　　　　／現金
　　　　　　　／社保預り金
　　　　　　　／所得税預かり金　（１２月分従業員源泉所得税）
所得税預かり金／　　　　　　　　（２２年分年末調整還付額）

こんな感じ

この回答へのお礼

ご教授ありがとうございました！

お礼日時：2010/12/29 12:37

No.1 回答者： terakoya 回答日時： 2010/12/22 12:21

所得税がマイナスになります・・・・・還付金額が多いのですね

給　　　与　/　現　　　金
所得税預り金/ 社保預り金

で良いと思われます。