固定資産の交換？？？

Question

他社からある機械を緊急で借りたのですが、新品を買って返却し、借りた機械は、自社のものにすることになりました。価格は１００万円位なのですが、どのような経理をすればよいのでしょうか。
　また、相当分の現金を渡す場合は、どうなるのでしょうか？よろしくお願いします。

grand · Accepted Answer

＃２の者です。kyaezawaさんの支持をいただいたので「自信あり」に格上げし、＃２の回答の根拠を申し上げます。

下記は法人税法からの抜粋です。

第37条（寄附金の損金不算入）
７　 　内国法人が資産の譲渡又は経済的な利益の供与をした場合において、その譲渡又は供与の対価の額が当該資産のその譲渡の時における価額又は当該経済的な利益のその供与の時における価額に比して低いときは、当該対価の額と当該価額との差額のうち実質的に贈与又は無償の供与をしたと認められる金額は、前項の寄附金の額に含まれるものとする。

この条項は本件においては

内国法人（貴社）が資産（機械Ｃ）の譲渡をした場合において、その譲渡の額（機械Ｂの時価）が当該資産（機械Ｃ）のその譲渡の時における価額に比して低いときは、当該対価の額（機械Ｂの時価）と当該価額（機械Ｃの購入額）との差額のうち実質的に贈与又は無償の供与をしたと認められる金額は、寄附金の額に含まれるものとする。

と読むことができます。
「１００万円の資産と６０万円の資産を交換したら差額の４０万円は寄付金である。」
ということを言っているわけです。
資産とは現金だったり預金だったり有価証券だったり土地だったりするのですが、言うまでもなく機械も含まれますね。
すなわち本件の場合も（少なくとも税務上は）寄付金になると思います。

問題は中古機械の価額を「誰が」「どうやって」判定するかなんですが…

kmgmasa · Answer

購入したことにするとなると、中古品を新品の価格で購入したことになると
思うのですが、それでも良いのでしょうか？

中古品を新品の対価で支払うのは不本意ですが、売買が双方の合意の元ならやむを得ません。
　価格は取得原価で、減価償却は中古品でやりましょう。緊急だったのですからしょうがないかな。

noname#24736 · Answer

#2の回答で良いでしょう。

ただし、引き取った機械については、中古資産として耐用年数を見積もって、減価償却することになります。

中古資産の耐用年数の計算は、参考urlをご覧ください。

参考URL：http://www.taxanser.nta.go.jp/5404.HTM

grand · Answer

Ａ社から機械Ｂを借り、新品の機械Ｃ（１００万円）で返却するとします。

問題は機械Ｂの現在価値だと思います。
それが機械Ｃの１００万円を下回れば（たぶん下回るのではないかと思うのですが）、Ａ社に対する資産の低額譲渡になるので寄付金処理が必要になります。
借方　機械６０万円
　　　寄付金４０万円

貸方　現金１００万円

もし機械Ｂの時価が１００万円を上回るのなら、差額を受贈益に計上します。
借方　機械１４０万円

貸方　現金１００万円
　　　雑収入４０万円

これはＡ社に現金を渡す場合でも同じはずです。（現金なら現在価値での売買になるような気がしますが…）

これで如何でしょう

kmgmasa · Answer

ようするに借りた機械を購入する事にして、新品の機械で代物弁済をしたということですね。
　機械を購入したことを証明するものは先方からの納品書・請求書ですよね。その日付けで購入したことになり、機械として計上しその日から減価償却をして下さい。借りた日にちがそれより前の場合は借りた日から購入日までは試用期間ということになります。借りた日数に対応する賃借料を請求されたらそれは賃借料として損金処理しましょう。これで如何でしょう。

固定資産の交換？？？

＃２の者です。

購入したことにするとなると、中古品を新品の価格で購入したことになると

#2の回答で良いでしょう。

Ａ社から機械Ｂを借り、新品の機械Ｃ（１００万円）で返却するとします。

ようするに借りた機械を購入する事にして、新品の機械で代物弁済をしたということですね。

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