250%定率法

経理を担当する者です。９月決算法人。
平成２０年１月に空調機（取得価額1,285,000円　建附　耐年１５年）を取得しまして２５０％定率法で償却しております。すると下記のように償却していくと思いますが、最終年度の償却費はA,Bどっちになるのでしょうか？それともそもそもこれが誤りなのでしょうか？できれば理由も教えて下さい。宜しくお願いします。
H20.9月　160,946円
H21.9月　187,717円
～省略～
H29.9月　43,517円　　　　　　　　
H30.9月　43,413円（定額法へ切替）
H31.9月　43,413円
H32.9月　43,413円
H33.9月　43,413円
H34.9月　43,413円　　　　　　　　　H34.9月　43,416円？・・・B
H35.9月　　　3円？・・・A　

No.1 ベストアンサー 回答者： daigo21 回答日時： 2009/02/21 20:39

質問者様の減価償却計算の端数処理が「切り捨て」方式の場合は「A」に成ります、この場合「A」を「B」に変える(前年を上回る）事は出来ないと思いますが、根拠を探したのですが見当たりませんでした。

旧法(旧定額法・旧定率法)の本年分(平成20年分)より適用になった5年均等償却で、「切り捨て」算を採用すると6年目に4円償却する事になります。
参考例：国税庁＞耐用年数等の見直し（平成20年度税制改正）に関するQ&A ＞具体的な計算例 2
http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/jo …

計算上の端数処理には「切り捨て」・「四捨五入」・「切り上げ」が有り、市販の会計ソフトの多くは「切り捨て」算方式、国税庁の確定申告作成コーナの減価償却書作成計算は「切り上げ」算に成っています。

私はウェブ上のフリーソフト「Exsel減価償却計算25」で質問者様の件を試算しています、
http://www.vector.co.jp/soft/win95/business/se45 …
耐用全年分を一覧表示する便利なソフトです、上記の計算についての操作は、Sheet1を使用し、端数処置は「切り捨て」又は「切り上げ」ワンクリック切り替え、「取得年月」20年1月、「取得価格」1,285,0000円、「定率」、「決算月」9、「耐用年:平成20年度税制改正前・後」とも15年　で計算します、左端に申告年数を表示します、端数処置を「切り捨て」又は「切り上げ」がワンクリックで切り替え出来ますので体験してください。

この回答へのお礼

この度は、ご丁寧な返答誠にありがとうございました。
フリーソフトでも試算してみました。私は償却費は算出は全て切り捨て
と思っていましたので以外でした。切り上げと四捨五入する時ってあるのでしょうか？（またまた疑問が出てきました）
それはさておき、やはり国税のＨＰでも出ているように４円の端数は
翌年度処理していますので、今回のケースもＡの算出の方が国税も
納得の算出方法のようですね。

お礼日時：2009/02/23 15:49

No.2 回答者： daigo21 回答日時： 2009/02/24 15:21

A No,1です、お礼有り難うございます。

A No,1でも書きましたが、国税庁の確定申告作成コーナの減価償却書作成の計算は「切り上げ」算に成っています。

私も1月20日還付申告を提出した際、(来署者がいないため)約1時間減価償却に付いて教えて戴いた時、確定申告作成コーナは切り上げで、平成20年7月に出たQ&Aの記載例は切り捨てなのは統一してないですよと質問したら、どちらでも良いとの返事でした、(最終税額計算時は千円以下切り捨てなので・・のようでした)。

国税庁作成の「平成20年分 青色申告決算書書(一般・不動産・農業)の書き方」及び「平成20年分 収支内訳書(一般・不動産・農業)の書き方」に記載の「減価償却費の計算」例全31例をチエックしたところ、「四捨五入」算が2件、「切り上げ」算が5件の内4件は5年の均等償却でした、「切り捨て」算は0でした、他は判別不明(1円の位が0又は00の為)。

四捨五入算の例は、青色申告決算書書(農業所得用)の書き方、4頁の「減価償却費の計算」例、上から3番目「普通トラック」です、
http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinkoku/shotoku/ …

あともう1件は、収支内訳書(農業所得用)の書き方、4頁の「減価償却費の計算」例、上から2番目「普通トラック」です、
http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinkoku/shotoku/ …

この回答へのお礼

素早いご返答ありがとうございます。
所得税の減価償却費は切り上げ、切り捨て、四捨五入のどちらでも
よいみたいですね。（納税者有利の原則）
法人税の減価償却費は切り捨てのようですね。

この度は懇切丁寧な対応に大変感謝いたします。
今後とも私の愚問にご回答いただけるとありがたいです。

お礼日時：2009/02/24 17:29