A 回答 (1件)
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No.1
- 回答日時:
お尋ねの、「課税対象外」との扱いは、納付消費税額の計算において、「控除対象外」と言うことですので、法人税法上は、全額損金算入になりますので、申告調整は必要ありません。
控除対象仕入税額の計算において、今期の貴法人の「課税売上割合」が95パーセント未満になった場合に、調整が必要になります。
課税売上割合が95パーセント以上であれば、消費税の計算上も、調整は必要ありません。
95パーセント未満の場合。
(1) 個別対応方式
課税仕入れとなる費用に付き、課税・非課税・共通売上に対応する部分に区分経理し、[課税売上対応分+共通対応分×課税売上割合]と言う計算で控除対象仕入税額を計算します。
(2) 一括比例配分方式
[仕入にかかる消費税額×課税売上割合]
ただし、貴法人が、簡易課税制度を適用なさっているのであれば、単純に[売上にかかる消費税額×みなし仕入率]が控除対象仕入税額になりますので、なんら調整は必要ないことになります。
売上にかかる消費税額の段階で、非課税売上である土地の売却自体が、除かれますので。
あとは、貴法人の処理方法に応じて、納付消費税額、税抜き処理であれば仮受・仮払消費税額と納付税額の差額の出方によって、精算の処理をなさればよいと思います。
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