控除対象外消費税ですが。。。

こんにちは。
ど素人の的を得ないご質問をお許し下さい。
ただいまとある公益法人の経理見習いとして働いているのですが、
控除対象外消費税についてと法人税について疑問がありご質問
させていただきました。
控除対象外消費税について固定資産を購入した20万円以上の仮払い
消費税が発生した際に５年に渡り償却するのは理解出来るのですが
例えば　1000万円の資産に対して消費税が50万円の場合
１年目は　50万円×1/5×1/2＝5万円を当期費用にして
２年目は　50万円×1/5＝10万円
３年目、4年目も　50万円×1/5＝10万円
と償却して最終の5年目は残りの15万円を償却してもいいのでしょうか？
訳の分からないご質問をしてしまい申し訳ございません。
消費税の本を読んでみても今一理解が出来ずに、、、。
会計マスターの方お助けお願い致します。

No.1 ベストアンサー 回答者： zawazawata 回答日時： 2009/04/21 01:50

６年目に残額の５万円を償却です。

消費税の損金（経費）算入限度額の厳密な公式は

対象となる消費税額×その事業年度の月数／５×１２
（ただし、初年度はさらにその１／２）

この公式で求めると６年目も１０万円になってしまいますが、あくまで『限度額』なので、限度の範囲内で残額５万円を償却ということです。

逆に５年目で１５万円を償却しようとしても限度額が１０万円なので５万円が否認されてしまうことになります。

自分もここを学習したとき５年償却っていってるのに、絶対５年で償却できないじゃん……と非常に疑問に思いました。

この回答へのお礼

zawazawata様
ご丁寧にお教えいただきありがとうございました。
ネットを見ても参考書を見ても私には？？だったのですが、こんな私にもとても良く理解する事が出来ました。　ありがとうございました。

お礼日時：2009/04/22 22:24