前年（26年）度の青色申告で経費の金額を間違って記入していることに気づいた場合・・

Question

青色申告をしている個人事業主です。

27年度の確定申告の提出をするにあたり最終確認していたら、金額が合わないことに気づきました。
冷や汗をかきながら過去をさかのぼって帳簿を調べましたら、結局、26年度の確定申告で経費を1848円と記入する所を1970円と記入し、122円多く経費を計上していることが原因と判明しました。

通常であれば修正申告に当たると思うのですが、26年度は病気で手術を受けたため休業していた時期があり所得税も住民税も非課税で、この122円分収入金額が増えても「青色申告特別控除前の所得金額」は60万も行きません。よって、どちらも依然として非課税の状態です。

質問：
①このような状況で、修正申告は必要でしょうか？その他、必要となる訂正のための申告はありますでしょうか？

訂正のための申告方法がない場合・・

②経費は相手勘定項目が未払金です。当該経費が発生したのが12月末だったため、引き落としは今回記帳分の27年度でした。そのため、未払金の期首残高が122円多い状態です。どのように訂正記帳をすればよいでしょうか？逆仕訳かなと思いましたが、1月1日に（借）を未払金にして1970円を入れて打ち消した後（貸）に1848円と記入しなおすことで未払金の修正は可能ですが、相手勘定項目がわかりません。打消しの際に（貸）を、記入しなおしの際に（借）を経費の項目にすると27年度の経費の金額が122円減少しますよね？

お手数おかけしますが、ご回答よろしくお願いいたします。

ben0514 · Accepted Answer

税理士事務所の元職員です。
無責任な回答ですので、自己責任でご判断ください。

私であれば、過去の申告書の控えに間違った箇所がわかるような資料をつけて保管するだけにしますね。間違った伝票などをコピーし、赤書きしておくだけです。

今年のの会計帳簿などでは、差額を事業主貸や事業主借の勘定科目をつかって、未払い金の金額を調整しますね。

このように書くのは、正しい会計帳簿に基づいて決算を組んでいるから青色特別控除などの優遇措置が受けられるのですが、そもそもが青色特別控除により既に所得が０になっているような場合には、税額等に影響しないですし、税務署もそこまで厳しくつつきません。税務調査などとなった場合には、真っ先に間違った場所を自分で見つけたところがあるが、税額に影響を及ぼさないため、未払い金の調整のみを行っていますと伝えれば、それで終わりでしょう。

差し替えなどで資料の提出を行えば、何かごまかそうとしている部分がほかにあるのではなどと思われて、税務調査になっても嫌でしょう。
税理士事務所や会計事務所というプロの事務所の職員であった人間としては恥ずかしいことかもしれませんが、プロも人間ですので入力誤りなどがあります。しかし、顧客に影響を及ぼさないミスを自ら顧客に説明するようなことですので、影響がなければ、上記のような方法で対応し、顧客への説明をしないこともあります。税務調査となっても一枚ずつ領収証などのチェックを行いませんし、問題になることはまずなかったですね。

以上無責任な回答でした。

hinode22 · Answer

No.２です。

＞税務署に相談したところ、
 少額だし、所得に変更がないならそのままでよいですよ
 とお返事をいただきました。

そうです。ですから、貸借対照表の「未払金」を訂正するだけで良いのです。
※そうしないと、「未払金」元帳の残高が、いつまでも一致しませんよ。

平成27年1月1日：
〔借方〕未払金１２２／〔貸方〕雑収入１２２
※「雑収入」は「売上」でも良い。

なお、この仕訳の日付は、会計理論を尊重するならば、1月1日でなくてはなりません。

記帳の手続きとして、1月1日にまでさかのぼることができない事情があるのなら、12月31日でも構いませんが。

hata。79 · Answer

１、２７年の貸借対照表を作成するさいは「１２２円多い状態で始める」
２、２７年度期末で修正してもよいし、期首で修正してもかまわないです。
３、２６年度の貸借対照表の誤りをどうしたら良いか税務署に尋ねるという態度は、誠に立派です。
　しかし、３月１５日申告期限前なので、税務署員はほとんど余裕がありませんので、「２６年分の貸借対照表の計数が１２２円違ってたがどうすればよいか」の質問は「言い迷惑だ」と口にしないでしょうが、思うでしょう。やめましょう。
　これは３月１６日以後もおそらく「どうでも良い」と思いながらも「納税額が少なかったというなら、修正申告書の提出をしてください」と立場上言うとおもいます。

経費過大を修正すると所得額が３８万円以上になるため、事業主ではあるが扶養親族判定に関わってくるなどの「他判定への影響がある」なら、正義として修正申告書を提出しておくべきでしょう（※１）。
しかし「追加納税額が多くても４００円（※２）という状態」です。
このような違いは「些細な間違い」で目くじらを立てるようなものではありません、そのままにしておきましょう。

自己の帳簿は、
未払金　１２２円　　/   雑収入　　１２２円
の仕訳を起こして計数を正にしておくべきです。

※１
１２２円の経費計上が過大であったことを修正して「所得金額が３８万円を超える」状態だとしますと、平成２６年分確定申告においては納税額がでません。必ず受けられる基礎控除額が３８万円以上あるため「課税所得額」がゼロになるからです。
ご質問者が「事業主であるが、所得額が３８万円ないため、他者が自分を控除対象扶養親族にしてる」というケースでしたら、修正申告して所得額が３８万円を超えることは、追徴税額が出る以上の「他者への影響が出る」という話です。
仮にそのケースでも「ま、気が付かなかったということにして」行くか、「いや、そういうインチキは嫌いだ」と修正申告するかは、本人の生き方次第になります。

※２
追加納税額が４００円について。
所得金額に端数があり、それが９９９円だったとします。
（所得税の計算をする際には、これが切り捨てられてます）
ここに１２２円を加えると１，１２１円となり、課税所得金額が千円増えます。

現在の所得税率で最も高い税率４０％が質問者に適用されてる場合でも、修正申告で納税するがくは、４００円です。
税額計算の際に切り捨てられてる端数８７７円以下でしたら「修正申告書の作成をしても、追加で納税する所得税が発生しない」です。

kaichoo · Answer

①このような状況で、修正申告は必要でしょうか？その他、必要となる訂正のための申告はありますでしょうか？

修正申告を提出することができる要件として、

一　先の納税申告書の提出により納付すべきものとしてこれに記載した税額に不足額があるとき。
二　先の納税申告書に記載した純損失等の金額が過大であるとき。
三　先の納税申告書に記載した還付金の額に相当する税額が過大であるとき。
四　先の納税申告書に当該申告書の提出により納付すべき税額を記載しなかつた場合において、その納付すべき税額があるとき。

とあります。
つまり、ご質問者さんの場合は、四の状況ですので、納付額が発生しない限りはいくら間違えても修正申告を提出する要件に該当しません。
他に提出すべき書類もありません。

H27年分については、期首で修正をしてしまうと前年とのつじつまが合わなくなりますので、やはり期末に決算修正として
未払金　／　店主借　　122円　　前期損益修正

として合わせることになります。

hinode22 · Answer

こんにちは。

＞①

経費の過大計上額が些少なので、修正申告は不要です。また、その他の申告も不要です。

＞②どのように訂正記帳をすればよいでしょうか？

平成27年1月1日：
〔借方〕未払金１２２／〔貸方〕雑収入１２２

と仕訳して勘定元帳に転記して下さい。これでＯＫです。

mukaiyama · Answer

＞この122円分収入金額が増えても「青色申告特別控除前の所得金額」は60万も…

もし、青色申告特別控除がなかったら、所得税が発生する可能性があるのですか。

＞①このような状況で、修正申告は必要でしょうか…

厳密に言えば、青色申告特別控除を取るには正規の簿記の原則による記帳が必要なのですから、その記帳が間違っていたのなら訂正しなければいけません。

とはいえ、100円少々のミスぐらい税額にしたら 5円か 10円のもの。
今年 (去年分) の申告書提出の際に、事情を話してどうしましょうかとお伺いを立てれば、大目に見てくれると思いますよ。
税務署だって修正申告が出てきたら、それはそれで内容をチェックする手間が発生するのですから。

＞逆仕訳かなと思いましたが、1月1日に（借）を…

要するに未払金が年末までずっと 122円残るってことでしょう。
安易に逆仕訳などするものではありません。
それに、1年もさかのぼった日付で仕分けを入れてはいけません。

27年12月31日
【未払金 122円／前年誤記分／事業主借 122円】

で良いですよ。

前年（26年）度の青色申告で経費の金額を間違って記入していることに気づいた場合・・

税理士事務所の元職員です。

No.２です。

１、２７年の貸借対照表を作成するさいは「１２２円多い状態で始める」

①このような状況で、修正申告は必要でしょうか？その他、必要となる訂正のための申告はありますでしょうか？

こんにちは。

＞この122円分収入金額が増えても「青色申告特別控除前の所得金額」は60万も…

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