貸倒損失の消費税額

貸倒損失が発生した時の仮払消費税の額について教えて下さい。

今期中に回収不能（一部更生債権弁済額振込）となった場合の仮払消費税の計上額は
下記のどちらになるのでしょうか？

期日前だった受取手形１０５，０００円（税込）の内、５０，０００円は更生債権弁済で振込まれ、残金は貸倒損失となった場合の仮払消費税額。

(1)　貸倒損失の５％が仮払消費税

当座預金　５０，０００　　　　／　　受取手形　１０５，０００
貸倒損失　５２，３８１
仮払消費税　２，６１９　

　　　又は

(2)受取手形に含まれる５％が仮払消費税

当座預金　５０，０００　　　　／　　受取手形　１０５，０００
貸倒損失　 ５０，０００
仮払消費税　５，０００

　仮払消費税額について、(1)と(2)のどちらになるのでしょうか？
　よろしくお願い致します。　

No.1 ベストアンサー 回答者： minosennin 回答日時： 2013/04/08 23:01

この場合は、貸倒金額を税込で計算します。

税込の貸倒額は105,000－50,000＝55,000
税抜の貸倒額は55,000÷105×100＝52,381
貸倒れに係る消費税額は55,000－52,381＝2,619

以上により、お示しの(1)の仕訳が正しいことになります。
(1)　貸倒損失の５％が仮払消費税
当座預金　５０，０００　　　　／　　受取手形　１０５，０００
貸倒損失　５２，３８１
仮払消費税　２，６１９　

この回答へのお礼

とても分かりやすく、早急な回答で助かりました。
ありがとうございました。

お礼日時：2013/04/13 11:27

No.3 回答者： keirimas 回答日時： 2013/04/11 13:00

一般には

　当座預金　50,000　受取手形　105,000
　貸倒損失　52,381
　仮受消費税　2,619　

でしょう。

「仮受消費税」（課税標準から控除する消費税等の額）は科目としては「仮払消費税」でもいいでしょう。弥生の会計ソフトでは「仮受消費税」の減額となって現れるので上のようにしました。

ただし、105,000円が土地（非課税）代金などの受け取りであったなら

　当座預金　50,000　受取手形　105,000
　貸倒損失　55,000

ということになります。

この回答へのお礼

とても勉強になりました。
仮払消費税でも仮受消費税でもどちらでも使えるみたいですね。
ありがとう御座いました。

お礼日時：2013/04/13 11:31

No.2 回答者： usikun 回答日時： 2013/04/10 13:36

仮払消費税　→　仮受消費税　DSN

この回答へのお礼

いろいろ調べて見ましたら仮払消費税でも仮受消費税でも間違えではないみたいですね。
ありがとう御座いました。

お礼日時：2013/04/13 11:34