仮払い税金について

前の質問の続きですが、処理の仕方について何かあれば宜しくお願いしますm(__)m

No.1 回答者： taisetu#2 回答日時： 2006/01/30 16:45

　単純に申しあげて、前期Ｂ／Ｓの資産の部の仮払金（税金）の処理をどうしたのか、処理と仕訳が理解できないのでは？

例）出張旅費の場合。仮払金／現金２０．０００帰社したら、現金／仮払金２０．０００を振り戻しをして出張旅費／現金１８．０００を費用に計上し、現金を２．０００出納担当者から貰う。これを知りたいのではありませんか？

　回答する側は大変な時間を要します。只分からないではなく、何を知りたいのか相手に分かりやすく説明しなければ、意図がつかめません。

　考え方や処理を回答してるのに、処理の仕方について何かあればと言う根拠が理解できません。

No.2 ベストアンサー 回答者： ksi5001 回答日時： 2006/01/30 23:01

こんばんは。

前のご質問でお答えした者です。

現在、仮払税金は別表五（一）に△531,000と書かれていると思います。
今後、仮払税金償却（例えば５万円）を計上した時は、別表四では加算欄に
50,000と書きますが、別表五（一）は「増」欄に50,000と書くのではなく、
「減」欄に△50,000と書いてください（減に赤書きでプラスです）。

別表五（一）に減価償却超過額があるということは、過年度に法人税法上の
償却限度額を超えた金額を、会社が「減価償却費」として損益計算書（P/L）
に計上したということです。
減価償却を定率法で行っていれば、償却超過額が発生した事業年度の
翌事業年度以降は、会社経理上の償却費が法人税法上の償却限度額に満たない
ことになるため、その満たない金額が償却不足額として別表四で減算される
ことになります（別表四の「12」）。

【例】
取得価額100万円、定率法、償却率0.109のとき。
取得年度：償却限度額　1,000,000×0.109＝109,000円――Ａ
　　　　　　：会社償却額　500,000円――Ｂ
　　　　　　：償却超過額（Ｂ－Ａ）　391,000円（加算）

翌事業年度：償却限度額　（1,000,000－109,000）×0.109＝97,119円――Ｃ
　　　　　　　：会社償却額　（1,000,000－500,000）×0.109＝54,500――Ｄ
　　　　　　　：償却不足額（Ｃ－Ｄ）　42,619円（減算）

この償却不足額の減算分（認容額）は申告書だけで行われるもので、
P/Lに現れるのはあくまで会社が計上する金額（54,500円）だけですから、
償却不足相当額（42,619円）の仮払税金を償却してP/Lに載せておけば、
P/L上の経費は幾分抑えられ、課税所得金額は加算・減算で相殺できます。

上記はひとつの考え方にすぎません。恐らく青色申告法人と思いますから、
別表七の金額（繰越欠損金）も有効に使ってください。仮払税金の償却を
第一に考えれば、本年度の５期前の年度の青色欠損金分と同じ額だけ償却
しても良いでしょう。現在、青色欠損金の繰越可能期間は７年ですが、
これは「平成13年４月１日以後開始事業年度において生じた欠損金」
だけです（平成13年３月31日以前開始事業年度分については５年間）。
質問者様の会社の事業年度が4/1～3/31の場合、本年度（平成17年度）の
５期前は平成12年度ですから、平成12年度の青色欠損金を繰り越せるのは
本年度分までということになります。
平成12年度の欠損金が大きいと、その分だけ仮払税金を償却することで
P/Lが赤となってしまう可能性は否定できません。この辺は会社の考え方です。
「業績が好転するまで仮払税金は償却しない」
「融資を受けることを考えているからP/Lで赤は出したくない」
「使用期限が本年度までの青色欠損金があるなら、P/Lで赤が出ても使おう」
などいろいろ考えられますが、最終判断をするのは会社です。
「どう償却するか」「いつから償却するか」「今後も仮払税金勘定を使用するか」
など、一度上司の方に相談されてはいかがでしょうか？

長々と失礼しました。

この回答へのお礼

なるほど・・親切な解答ありがとうございますm(__)m経理って本当にテクニカルなものなんですね・・ひとつひとつ勉強して対処していきたいと思います。ほんとうにありがとうございました。

お礼日時：2006/01/31 09:13