個人事業の消費税の仕訳

一年の収入が100万円以下の個人事業主です。
青色申告です。

今年初めて仕事を下さった会社が、12万円の報酬に消費税をつけて支払ってくださいました。
初めての事でわからないことがいくつかあります。

(1)インターネットで検索すると「年収1000万円以下の個人事業主などの場合は、
納税の義務がない」というようなことを見ます。
それは、ついてきた消費税を「もらってしまっていい」「税務署に納税しなくていい」という意味なのでしょうか？

(2)もしもらってしまっていい（？）場合、仕訳はどのようにしたらいいでしょうか。
普段なら発生した日が10/31、支払いが12/1なら、

10/31　（売掛金）120000円　　　　（売上）120000円
12/1　　（その他預金）107748円　（売掛金）120000円
　　　　　（事業主貸）12252円　　　（売掛金）120000円

というような処理をするのですが、
今回は10/31日に120000円発生、
12/1日に報酬120000円　+　消費税9600円　=　129600円　から
源泉所得税13233円をひいた　116367円　が振り込まれました。

発生日と支払い日に、それぞれどのような仕訳をすればいいでしょうか。

よろしくお願い申し上げます。

No.1 ベストアンサー 回答者： f272 回答日時： 2014/12/27 20:01

(1)

消費税では、その課税期間の基準期間における課税売上高が1,000万円以下の事業者は、納税の義務が免除されます。個人事業者の場合は原則として前々年の課税売上高を基準にします。その年の売り上げではないですからね。
免税事業者は，消費税を納税する必要はありません。また取引に際して消費税を受けとることは当然です。

(2)
10/31　(売掛金）129,600円　　　（売上）129,600円
12/1 (その他預金）116,367円　（売掛金）129,600円
　　　（事業主貸）13,233円
でしょう。免税事業者は税込処理をします。天引きされた源泉所得税は経費となりません。当たり前のことですが，確定申告時に支払った所得税は経費にならないことと同じです。

ところで，源泉徴収をされるような事業なのですか？
https://www.nta.go.jp/taxanswer/gensen/2792.htm

また，源泉徴収額は129,600*0.1021=13,232.16の1円未満を切り捨てた13,232円ではないのですか？

この回答へのお礼

ありがとうございます。売り上げの中に入れてしまっていいんですね。
事業内容は源泉徴収される業種だと思います。
徴収額は計算し間違えたかもしれません。ご訂正ありがとうございます。

お礼日時：2014/12/28 01:12

No.2 回答者： mukaiyama 回答日時： 2014/12/27 21:27

＞「年収1000万円以下の個人事業主などの場合は、納税の義務がない」というようなことを…

いろいろな意味で用語が不完全です。
サラリーマンでないのですから、「年収」などという言葉は無意味です。
正しくは、
「2年前の『課税売上高』が 1000万円以下の『事業者 (個人とは限らず法人でも)』は、納税の義務がない」
です。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shohi/6501.htm

＞ついてきた消費税を「もらってしまっていい…

消費税の課税要件に、
「免税事業者には支払わなくて良い」
などという文言はありません。
今回のあなたの取引が課税要件
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shohi/6105.htm
を満たすなら、堂々ともらわないといけません。

＞それぞれどのような仕訳をすればいいでしょうか…

免税事業者は、税込会計しかしてはいけません。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shohi/6375.htm

つまり、売上が 12万円でなく 129,600円として計上するのです。
それに伴い、売掛金やそり後の入金寺の仕分けもすべて税込額で記帳します。
仕分けに「消費税」の文言を一切出してはいけないのです。

もらった消費税を本来の売上と一体にして所得税の計算をする限り、それが税法で認められた正当な行為なのです。

＞源泉所得税13233円をひいた…

具体的にどんなお仕事でしょうか。

個人だからといって、何でもかんでも源泉徴収されなければならないわけではありません。
源泉徴収されるのは、指定されたいくつかの職種の場合だけです。
下記にあなたの職種が載っているかどうかどうかお確かめください。
http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/g …

個人に対する支払いはすべて源泉徴収しなければならないと誤解している人・企業が多々あります。ご注意ください。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/gensen/2792.htm

税金について詳しくは、国税庁の『タックスアンサー』をどうぞ。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/index2.htm

この回答へのお礼

ありがとうございます。「消費税」という言葉を出さないというのは意外でした。
事業内容は源泉徴収される業種だと思います。

お礼日時：2014/12/28 01:18