非相続人の兄弟姉妹の代襲相続

法定相続人についてお尋ねします。
ＡＢＣＤは、兄弟姉妹です。A・Dは故人ですが、それぞれ２人ずつ、嫡出子（a1,a2,d1,d2とする）がいます。
Bは一度も結婚したことがなく、養子縁組を結んだ相手もいません。両親もとっくに死亡しています。
今、Ｂが死亡した時、Bの遺産は、Cが全部を相続するのですか？　それとも、Ｃが３分の１を、 a1,a2,d1,d2が各６分の１を相続するのですか。
後者だとして、相続税の控除額は、3000万+600✕5の式でよろしいでしょうか。民法889前後を読んでもよくわからないので、よろしくお願い申し上げます。

質問者からの補足コメント

• 設例2において、2人の孫D、Eを別にカウントしていますから、控除額は質問文の通りで合っている、と解してよろしいのですね?

  No.4の回答に寄せられた補足コメントです。 補足日時：2016/05/06 10:03

• 「控除額は、3000万+600✕3」とお書きですから、兄弟姉妹死亡の部分は、非代襲者の数を代入しておられるわけですね。他の回答者さん方の見解とは異なるようですが、そのご判断の法令上の根拠を教えて頂けませんでしょうか。

  No.3の回答に寄せられた補足コメントです。 補足日時：2016/05/06 10:09

• 質問の見出しの変換ミスのことですね。ご指摘ありがとうございます。全くの不注意です。おまけに、No3の方への補足中の「非代襲者」も誤字です。お恥ずかしい。
  さて、「皆さんが正確にお答え為さってる」ということは、600万円×の次の数字は３であっても５であってもともに正しい場合がありうる（つまり、控除額4800万円も 6000万円も両方正しい）、というご見解でしょうか？　それとも、そんなことどっちでもいいじゃないか、という意味でしょうか？　疑問点がむしろ増大しました。ご説明頂けると、私も「良かったです」と申し上げられますので、よろしくご教示ください。

  No.6の回答に寄せられた補足コメントです。 補足日時：2016/05/08 13:19

No.4 ベストアンサー 回答者： Moryouyou 回答日時： 2016/05/06 09:17

下記により第3順位の相続となり、

配偶者無なので第3順位に等分
となります。
かつA,Dは代襲相続となります。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4132.htm

　父×　母×(第2順位×)

↓　　★非相続人　↓　↓1/3ずつ
Ａ×　Ｂ配偶者無　Ｃ　Ｄ×(第3順位)
↓　　　　　　　　　　↓(代襲相続)
a1,a2　　　　　　　　d1,d2
1/6,1/6　　　　　　 1/6,1/6

法定相続人C,a1,a2,d1,d2　5人
となります。15
下記　設例2
http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/ts …

いかがでしょうか？

この回答へのお礼

設例2は孫の場合ですが、甥・姪の代襲においても、同様に人数をカウントするという理解でよろしいのでしょうね？
ご回答ありがとうございました。

お礼日時：2016/05/12 17:47

No.9 回答者： hata。79 回答日時： 2016/05/09 23:09

相続税の基礎控除額を計算する際の「法定相続人の数」は、代襲相続人数を加えます。

相続人Aが死亡してて子が二人いる場合には、その二人の子は代襲相続人になりますが、その際の法定相続人の数は「１」ではなく「２」が加えられます。

A「６００万円かける３」
B「６００万円かける５」

両方とも正しいということはありません。相続税額が変わってしまいます。
どっちでも良いのではありません。
Bが正です。Aは違います。

法定相続人の数を計算するときに、代襲相続があった場合に「すでに死んでる人は一人、代襲相続人が何人いても一人」として計算はしません。
死んでいる人の子が二人いれば、法定相続人数に加算するのは２になります。

http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/ts …
相続税の基本通達です。
１５－２の設例２で「死んだしまってる人は数えずに、その子を法定相続人として数える」ことの説明がされてます。

なお、http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4170.htmにて
1　相続税の計算をする場合、次の4項目については、法定相続人の数を基に行います。
(1)　 相続税の基礎控除額
(2)　 生命保険金の非課税限度額
(3)　 死亡退職金の非課税限度額
(4)　 相続税の総額の計算
とあります。

この回答へのお礼

ありがとうございました。加えて、私から他の方への代弁までしてくださり、痛快でした。
また、「なお、」に続く部分のリマインドも助かります。
いろいろ考えてベストに選ばせて頂きたい処ですが、質問の本筋についての国税庁の設例を含む通達を先にリンクされた方を、時間順優先にて選びます。御諒解ください。ご回答には大変感謝しています。

お礼日時：2016/05/12 18:05

No.8 回答者： Walkure1500 回答日時： 2016/05/08 15:39

Ｎｏ．６　　修正させていただきます

恥ずかしながら私もやらかしました、

法廷相続人には非ず、

「法定相続人」が正しい、

以後更なる研鑽を積みたいと存じます。

この回答へのお礼

「非」にしても「法廷」にしても、手書きの時代なら、間違えることはまれだったんでしょうけど。
私と異なり、ご自身で気づかれて訂正されたのですから、恥ずかしがられるほどのことでもないでしょう。ミスから逃れられない存在に生まれた以上、人として斯くありたしと思わされました。またご指摘ください。

お礼日時：2016/05/12 17:56

No.7 回答者： Walkure1500 回答日時： 2016/05/08 15:27

Ｎｏ．６　　再度お邪魔します、

大変ご無礼申しました、

補足に有ります法廷相続人のカウントの仕方、
代襲相続の相続権をお持ちのお二人の孫さんを一人ずつカウントするのかどうかは回答者は経験も有りませんし実務にも精通しておりません、
したがってこれが正答との返答は致しかねます、

しかしながら、相続権を有するのは皆さんが提示されてる各ＵＲＬにて理解は出来ますし、当然だろうと思慮します、
ただ、あの中で直接的に、各人が基礎控除の部分に有る恩恵の権利を有すると言う結論は書かれてません、
字面から、必然的に同等の基礎控除を受ける権利も存在するとの思い込みも有るのでは無いかと読んだ人間が判断できそうな気がします、

此処は矢張り、税務署へご自身での確認ではないでしょうか？、
これが一番確実です！、

内容としては、
被相続人の卑属の存在は無い、尊属４名、内１名は死亡、代襲相続人が２名、
この場合、基礎控除の３千万と、付加される法定相続人一人頭６百万に対して代襲相続人は各自を１名とカウントするのか２名で本来の相続人１名分なのか？です、

税務署は何処でも良いです、回答に変わりは有りません、

此処で、ある意味素人集団から種々の回答は有りますが、
どちらのお方も直接携わって居られるお方では無い様にお見受けします、
データとしては揃えておられますが、あくまでも、此処にこう記載が有りますとの参考例でご自身の物では無い様に思えます、
回答者を含めて皆さんが横一の状態です、
なので、個人的にはなんとも申しかねるのが現状です、

相当に偉そうにでしゃばった物に成りました、

ご容赦下さい。

No.6 回答者： Walkure1500 回答日時： 2016/05/07 16:48

文字の羅列を拝見する限り、

相続人で無い(非）の兄弟姉妹が法定相続人に成る事は絶対に有り得ませんが此処は百歩譲って被相続人としての誤字という事で、

皆さんが明確に正確にお答え為さってます、

良かったですね！、疑問点が解決して。

No.5 回答者： Moryouyou 回答日時： 2016/05/06 10:52

No.4 Moryouyouです。

＞設例2において、2人の孫D、Eを別にカウントしていますから、
＞控除額は質問文の通りで合っている、と解してよろしいのですね?
はい。そのとおりです。
3000万+600万×法定相続人5人=6000万
が相続税の基礎控除となります。

この回答へのお礼

重ねてありがとうございました。お手数わずらわせました。

お礼日時：2016/05/12 17:48

No.3 回答者： pomyoshi 回答日時： 2016/05/06 08:19

被相続人：Ｂ

相続人：Ａ，Ｃ，Ｄ（全員生存していると仮定）・・・・３人
　　　　Ａ：死亡，Ａの子供（Ａ１，Ａ２）：生存・・・２人
　　　　Ｃ：生存・・・・・・・・・・・・・・・・・・１人
　　　　Ｄ：死亡，Ｄの子供（Ｄ１，Ｄ２）：生存・・・２人

夫々の関係
Ａ，Ｂ，Ｃ，Ｄ：兄弟姉妹の関係

相続する人は、以下の通りです。

　　　　Ａの子供（Ａ１，Ａ）の２人
　　　　Ｃの１人
　　　　Ｄの子供（Ｄ１，Ｄ２）の２人

　　　　合計　５人

法定分配率は
　　　Ａ１とＡ２の合計：１／３
　　　Ｂ：１／３
　　　Ｄ１とＤ２の合計：１／３

　言い換えると
　　　　Ａ１：１／６
　　　　Ａ２：１／６
　　　　Ｃ　：１／３
　　　　Ｄ１：１／６
　　　　Ｄ２：１／６
　　となります。

相続税の控除額は、3000万+600✕3=3000+1800=4800
よって求める控除額は、４８００万円

この回答へのお礼

ご回答ありがとうございました。他の回答者の方々の論拠ならびに添付リンクから推して、「4800万円」は、失礼ながら 勘違いなさったということでよろしいですね？

お礼日時：2016/05/12 17:44

No.2 回答者： polo6 回答日時： 2016/05/06 08:12

民法の相続の部分ってわかりにくいですよね。

民法887条1項によりＢに子供がいれば相続人となりますが，Ｂには子供がいないので該当者なし。
最初から子供がいないので同条2項3項の適用もなし。

民法889条1項1号によりＢに親や祖父母がいれば相続人となりますが，Ｂの相続開始時には他界しているのでこれも該当者なし。
同項2号によりＢの兄弟姉妹が相続人となります。ここでまずＣが相続人になります。

そして，民法889条2項で，兄弟姉妹が相続人となる場合について887条2項（代襲相続）を準用しているので，ＡとＤの子供たちも相続人となります。

最後に，民法890条によりＢに配偶者がいれば相続人となりますが，Ｂには配偶者がいないのでこれも該当者なしです。

法定相続分は，民法904条4号で兄弟姉妹は等分と定められ，901条で代襲相続人は直系卑属数人で直系尊属分を相続することになりますので，Ｃが３分の１を， a1a2d1d2が各６分の１を相続することになります。


相続税の基礎控除額は3000万+600万✕5で6000万円です。

No.1 回答者： mukaiyama 回答日時： 2016/05/06 08:04

＞それとも、Ｃが３分の１を、 a1,a2,d1,d2が各６分の１を相続…

法的に有効な遺言書が残されていない限り、そうなります。

ついでに言っておくと、代襲相続は、直系卑属なら孫、ひ孫、玄孫・・・どこまでも繰り下がりますが、兄弟姉妹は一代限りなので、甥・姪の子にまでいくことはありません。

＞後者だとして、相続税の控除額は、3000万+600✕5の式で…

はい。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4152.htm

相続に関しては某司法書士さんのサイトがわかりやすいです。
(関係者ではありません)
http://minami-s.jp/page008.html

税金について詳しくは、国税庁の『タックスアンサー』をどうぞ。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/index2.htm

この回答へのお礼

ご回答ありがとうございました。

お礼日時：2016/05/12 17:41