印紙売却の消費税について教えて下さい

Question

会社で経理を担当している者です。

貯蔵品計上してある印紙を他社に売却する事となったのですが、
課税扱いとなることは知っているのですが、
実際には仕訳をどのようにしたら良いか判らず悩んでいます。

売る側の会社と買う側の会社、両方の経理仕訳を教えて下さい。

印紙額面は合計100,000円で、郵便局から購入し貯蔵品に計上してあります。
購入する側でも貯蔵品として扱う場合
下記の様になるのかな。と思っていますが自信が有りません。
間違っていますでしょうか？

宜しくお願いします。

【売却側】
現金　105,000　　　　／　貯蔵品　100,000
 　　　　　　　　　　　　／  仮受消費税　5,000

【購入側】
貯蔵品　100,000　　　／　現金　105,000
仮払消費税　5,000

hinode11 · Accepted Answer

Ａ．郵便局から収入印紙額面１０万円分を購入したとき：
〔借方〕貯蔵品100,000／〔貸方〕現金100,000

Ｂ．この収入印紙額面１０万円分を他社へ１０万円で売却したとき：
〔借方〕現金　100,000／〔貸方〕貯蔵品 95,239 
〔借方〕………{空欄}……／〔貸方〕仮受消費税　4,761
〔借方〕雑損失　4,534／〔貸方〕貯蔵品　4,761
〔借方〕仮払消費税　227／

Ｃ．この収入印紙額面１０万円分を他社へ105,000円で売却したとき：
〔借方〕現金　105,000／〔貸方〕貯蔵品 100,000 
〔借方〕………{空欄}……／〔貸方〕仮受消費税 5,000

ｂ。この収入印紙額面１０万円分を他社へ１０万円で売却したときの他社の仕訳：
〔借方〕貯蔵品　95,239／〔貸方〕現金　100,000
〔借方〕仮払消費税　4,761／

ｃ。この収入印紙額面１０万円分を他社へ105,000円で売却したときの他社の仕訳：
〔借方〕貯蔵品　100,000／〔貸方〕現金　105,000
〔借方〕仮払消費税　5,000／

keirimas · Answer

＞売却側で貯蔵品を貸方95,238で計上すると、貯蔵品が4,762残ってしまいますがこの部分はどのように処理したらよいのでしょうか？

売却側も金券ショップで購入したものであれば残額はなくなりますが、郵便局で購入したものであればNo.３のかたの回答のように雑損で処理するのがいいでしょう。

消費税については雑損失・雑収入とも内容により扱いが異なりますが、販売手数料（売上）、支払い手数料であれば課税取引になります。

hinode11さん　のほうが詳しく理論的に説明できるでしょうから、お尋ねください。

keirimas · Answer

訂正します

額面10万円の収入印紙をなぜか10万5,000円で売買したときの処理例(一例）です。

【売却側】
現金　105,000　　　貯蔵品　95,238
　　　　　　　　　　　　　仮受消費税　4,762
                  　　　　　　　　　　　　　雑益　5000
　　　　　　　　　　　　　（受取手数料など）

【購入側】
貯蔵品　     95,238 　　　　　現金　105,000
仮払消費税    4,762
雑損　　　　　5,000
（支払手数料など）

額面どおりに購入した場合は

【売却側】
現金　100,000　　貯蔵品　95,238
　　　　　　　　　仮受消費税　4,762

【購入側】
貯蔵品　95,238　現金　100,000
仮払消費税　4,762

上記収入印紙を証書類に使用したとき

租税公課　95,238　貯蔵品　95,238

keirimas · Answer

額面10万円の収入印紙をわざわざ105,000円支払って購入した奇特な場合はお書きのとおりです。

額面どおりに購入した場合は

【売却側】
現金　100,000　　貯蔵品　95,238
　　　　　　　　　仮受消費税　4,762

【購入側】
貯蔵品　95,238　現金　100,000
仮払消費税　4,762

上記収入印紙を証書類に使用したとき

租税公課　95,238　貯蔵品　95,238

Ａ．郵便局から収入印紙額面１０万円分を購入したとき：