配当の源泉税について

Question

会社で経理をしている者です。
私は税務の勉強をやったことがないので、何かとわからないことだらけなので、自分で少しずつ勉強しております。

そこでお伺いしたいのですが、会社が株の配当をもらったときの源泉所得税に関してなのですが、別表４の「法人税から控除される所得税額」で加算し、別表１の「所得税の控除等」で控除する流れがよくわかりません。

二重課税にならないように別表１で控除するのは何となくわかるんですが、どうして別表４で加算するんでしょうか？

どなたかこの仕組みを教えて下さい。

hama21 · Accepted Answer

他の方とだぶるとこもありますが。

この所得税額控除の規定は、この規定を「受けたい」のなら控除される金額は損金不算入というもので、説明にならないかもしれませんが、控除したいなら加算しなさいという条文規定だからです。つまり二重課税のままでもいいのなら損金としてもいいよということです。

だいぶはしょりますが、仮に当期の会計処理が配当金の受取しかなかったとします。

前提：配当額1,000円　源泉徴収200円　手取額800円

仕訳は次のいずれかになります。

１．現金預金８００　／受取配当金　８００

２．現金預金８００　／受取配当金　１，０００
　　租税公課２００
ちなみに会計上はどっちでもかまいませんが、１を控除しない場合、２を控除する場合とします。

１の場合の税金計算は、
（Ｐ／Ｌ）
収益　　　　　８００
費用　　　　　　　０
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
利益　　　　　８００

（別表４）　　
利益　　　　　８００
加算　　　　　２００　←所得税控除１５０住民税利子割５０の合計
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
所得金額　１，０００

（別表１）
所得金額　１，０００

税率　　　　　３０％
税額　　　　　３００

所得税額控除　２００　　←うち５０は住民税なので正しい控除額は１５０ですが無視します。
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
確定法人税　　1００


２の場合の税金計算は、
（Ｐ／Ｌ）
収益　　　　１，０００
費用　　　　　　２００
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
利益　　　　　　８００

（別表４）　　
利益　　　　　　８００
加算　　　　　　　　０　←所得税額控除をうけない。
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
所得金額　　　　８００

（別表１）
所得金額　　　　８００

税率　　　　　　３０％
税額　　　　　　２４０

所得税額控除　　　　０　
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
確定法人税　　　２４０

というように、所得税額控除をしたほうが納税額が少なくなるので適用したほうがとくになります。

また、会計上総額で計上した場合なら損金不算入のイメージがつきやすいと思いますが、
純額の場合は租税公課を計上していないのになぜ損金不算入なのかというところで疑問に感じられているのでないでしょうか？
単純に受配も相殺されて同額少なくなってるから仕訳に表れていないだけで、実態は２００費用処理していると同じなので加算するのですね。

noname#24736 · Answer

配当金などの所得税は、税務上は損金(税務上の経費)には出来ないために、租税公課などで会社決算で経費処理した場合は、別表四で所得に加算する必要が有ります。

SSSIN · Answer

利子・配当の源泉所得税は、損金算入・不算入どちらの処理でもOKなのです。ただ、損金算入した場合は、法人税額から源泉所得税を控除できません。従って、通常は損金不算入として、控除所得税額を受けます。

順番に見ていくと

1.会計上の処理
普通預金＊＊ 　/　受取配当金＊＊
租税公課＊＊（源泉所得税）

2.別表4
所得税は会計上は費用となっても、法人税法上は損金不算入扱いなので、加算します。 
http://www.rakucyaku.com/Koujien/M/G06/G600400

3.別表1
利子・配当の源泉所得税は、法人税の前払い性格から法人税額から控除されます。

配当の源泉税について

他の方とだぶるとこもありますが。

配当金などの所得税は、税務上は損金(税務上の経費)には出来ないために、租税公課などで会社決算で経費処理した場合は、別表四で所得に加算する必要が有ります。

利子・配当の源泉所得税は、損金算入・不算入どちらの処理でもOKなのです。

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