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No.1
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自信はありませんが・・・。
日本ではあまり打歩発行のされたケースがないため、簿記のテキスト等でも全くと言って良いほど論じられていません。
発行時は貸方社債発行差金で正しいものと思われます。
割引発行の場合は社債発行差金という「繰延資産」という概念が、日本の会計基準では成立しますが、打歩の場合それに対応するものがなく、私見では長期前受収益的なものと捉えています。
償却の方法は割引発行の場合と同じでしょうが(借方貸方は当然に逆)、これは収益と捉えるのが普通ではないでしょうか。
(発行時)
普通預金 ×××/社 債 ×××
社債発行差金 ×××
(償却時)
社債発行差金 ×××/社債発行差金償却 ×××
(この場合 償却額は収益となる)
場合により償却ではなく「前受収益取崩」とか「償却収益」とかの別の科目名も考えられるかも。
社債発行差金 ×××/受取利息 ×××
(割引発行による社債発行差金を長期前払利息と考えた場合は、打歩発行の場合はこういう仕訳が成立するものと思われる)
私見ですのでご参考まで。
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