ある取引先との契約において、
支払いは今期中に、納品や役務完了は翌期になる、という状態があった。
この取引において、翌期に契約解除などで返金された場合、記帳、決算、申告はどのように処理すべきですか?
例1)12月末決算の企業において
12月中に備品(販売管理費)の発注をし、その場で全額支払った。
納品は翌期3月の予定であった。
確定申告の提出期限は決算日翌日から2か月以内なので2月末日に税務署に申告した。
3月になってから取引先から
「注文いただいた品物は、メーカが”既に生産中止した”とのことでした。
よって代金は全額お返しします」
と言われ、当社の銀行口座に全額返金された。
さて記帳、決算、申告はどうなる?
例1)12月末決算の企業において
12月1日に経理ソフトの発注をした。
(既製品のパソコンソフト(販売管理費扱い)ではなく、オーダーメイドの業務ソフトなので無形固定資産扱い(減価償却対象)となる)
発注時(12月1日)に開発費用全額の支払いをした。
大規模なソフトウェアの開発だったので開発期間は1年半を見込んでいた。
(翌々年の5月に開発完了予定)
その年の決算においてはソフトウェア開発費用は、減価償却(定額法)で処理した。(1か月分)
翌年の決算においてはソフトウェア開発費用は、減価償却(定額法)で処理した。(12か月分)
翌々年の5月になってからソフトウェア会社から
「引き受けたものの、開発のめどが立たなくなった。
全額お返しします」
と言われて、当社の銀行口座に全額返金された。
さて記帳、決算、申告はどうなる?
詳しいかた、お願いします。
No.1ベストアンサー
- 回答日時:
>決算日翌日から2か月以内なので2月末日に税務署に申告した…
何を申告したのですか。
>納品は翌期3月の予定であった…
まさか、12月の「仕入」または「経費」に入れてしまったのではないでしょうね。
個人事業者が、青色申告の承認を受け、かつ、「現金主義」の届けが受理されている場合を除いて、
・入金日 = 売上ではない
・支払日 = 仕入・経費の発生ではない
ことを肝に銘じておかなければいけません。
>例1)12月末決算の企業において…
個人事業主なら往々にしてそういう失敗もあるようですが、「企業」というからには法人ですよね。
法人ならそれなりに素質のある人が経理を担当するとか、外部の会計事務所等に委託するのが通例なので、そんな単純な誤りは犯さないものですよ。
・青色申告でも現金主義ではない個人事業
・白色申告の個人事業者
・法人
はすべて「発生主義」でないといけません。
「発生主義」とは、金銭授受のあった日が仕入や売上の計上日ではなく、物品の引渡、役務の提供等のあった日を仕入や売上の計上日とすることです。
物品の引渡、役務の提供等に先駆けて金銭の受け渡しを済ませるのは、「前払金」、「前払費用」、「前受金」、「前受費用」などで仕訳しないといけません。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2210.htm
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2210.htm
>よって代金は全額お返しします…
12月期分が「発生主義」で正しく仕訳されていたのなら、「前払金」の戻し仕訳をするだけで、12月期の決算にはなんの影響もないですよ。
12月の「仕入」または「経費」に入れてしまったとでもいうのなら、返金があろうとなかろうと、「前払金」に事後訂正しなければいけません。
その上で、「売上」が減るなら確定申告書の提出し直しです。
--------------------------------------------
例1)が 2つありますが、あとのほうも自ずと答えが出るでしょう。
税金について詳しくは、国税庁の『タックスアンサー』をどうぞ。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/index2.htm
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