保険代理業の消費税について

業務委託契約を結んで働いている人に、委託報酬として、委託料を支払うことになりました。

保険代理業の保険手数料は消費税の課税対象となりますが、上記の委託料をこの保険手数料の中から支払う場合、その分（委託料）を課税対象額から差し引いてしまっていいのでしょうか？

または、支払う委託料から前もって消費税額を差し引いて支給するのが通常なのでしょうか？

No.1 ベストアンサー 回答者： kamehen 回答日時： 2006/04/12 19:41

委託料は、あくまでも委託報酬の対価として支払う訳であって、保険会社からの保険手数料の戻しという訳ではありませんので、課税対象額から引く訳には行きません。

あくまでも、保険手数料は課税売上で、委託報酬は課税仕入、という事になります。
（もちろん、実態が委託ではなく、給料のようなものであれば課税仕入となりませんが）

>支払う委託料から前もって消費税額を差し引いて支給するのが通常なのでしょうか？

このご質問の意味が、ちょっとわかり兼ねますが。

この回答への補足

早速、ご回答いただきまして有難うございます。
ちょっとわかりにくかったようですので、具体例を挙げてみますが、

＜例１＞
代理店本体の手数料　２０００万円（消費税１００万円含む）。
このうち委託報酬を１０％とすると２００万円（消費税１０万円含む）の報酬。
よって本体には１８００万円に対する消費税９０万円を納付することとなる。

＜例２＞
代理店本体の手数料　２０００万円（消費税１００万円含む）。
このうち委託報酬を１０％とすると２００万円を報酬として支払うのですが、本体で消費税の納付義務が発生するため、消費税分の１０万円を差し引いた１９０万円を報酬として支払う。
本体では２０００万円の消費税１００万円を納付する。

以上、どちらが正しいのでしょうか？
因みに税率はわかり易く５％としております。

補足日時：2006/04/13 00:53

No.2 回答者： kamehen 回答日時： 2006/04/13 10:21

> ＜例１＞

> 代理店本体の手数料　２０００万円（消費税１００万円含む）。
> このうち委託報酬を１０％とすると２００万円（消費税１０万円含む）の報酬。
> よって本体には１８００万円に対する消費税９０万円を納付することとなる。

う～ん、良くわからないのですが、まず税込み２０００万円であれば、その消費税は１００万円ではなく、952,380円になるはずですよね。

本体には納付、というのは、代理店自体の消費税の納付という事でしょうか？
本則課税であれば、簡単に言えば、実際の課税売上から課税仕入を引いて、納付する消費税をを算出しますので、この部分のみについて言えば、そのような計算とはなりますが、もしも簡易課税であれば、課税仕入は関係ありませんのでこの計算は成り立たない事となります。
（もしも簡易課税であれば、おそらく第五種でしょうから、みなし仕入れ率５０％となりますので、上記の計算からすれば納付する消費税は９０万円ではなく、５０万円となります。）

> ＜例２＞
> 代理店本体の手数料　２０００万円（消費税１００万円含む）。
> このうち委託報酬を１０％とすると２００万円を報酬として支払うのですが、本体で消費税の納付義務が発生するため、消費税分の１０万円を差し引いた１９０万円を報酬として支払う。
> 本体では２０００万円の消費税１００万円を納付する。

税込みではあっても、保険会社からその分の消費税分は預っているようなものですので、その負担を委託先に求めるのはおかしいのでは、と思います。
委託先にも税込みで支払うのでしょうし。