法人税は控除対象？

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質問者：koutoku
質問日時：2006/02/12 16:48
回答数：2件

有限会社で初決算です。
初歩的なことですがわからないので教えてください。

今期赤字のため、
青色の繰越控除を申請します。
赤字の場合でも均等割り分の法人税が発生すると思いますが、
それら法人税は繰越欠損金に足して計算しても良いのでしょうか？

よろしくお願いします。

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回答 (2件)

No.2ベストアンサー

回答者： ksi5001
回答日時：2006/02/12 23:39

こんばんは。

仰るとおり、法人税額が０でも住民税の均等割が課されます。
法人税法では、法人税・道府県民税・市町村民税については
損金に算入しないこととされているので、この均等割も法人税法上の
「欠損金」には含まれないことになります。

本年度分の確定申告による住民税均等割については

(1)本年度分の損益計算書の税引前当期純損益の下に「法人税及び住民税」
　として計上して当期純損益を計算する。
(2)実際納付日（翌年度ということになります）に「租税公課」勘定に計上する。

という２つの方法がありますが、この状況ではいずれも会社経理上は
「費用」として処理されています。
そこで、(1)の方法を採っている時は本年度分の別表四の「５」（損金の額に
算入した納税充当金）に記載して加算し、(2)の方法を採っている時は
翌年度分の別表四の「３」（損金の額に算入した道府県民税及び市町村民税）
に記載して加算することになっています。
この申告調整を通じて、均等割を欠損金から除くことが実現されています。