消費税についてご教授願います。

Question

４月より消費税が８％に上がりますが、以下事例の場合、どうなるのか教えてください。
●あるメーカ製品の年間保守契約（期間：２０１４年１月～２０１４年１２月）を２０１３年１２月に１２０万円（メーカ手配９６万円）で受注し、お客様から２０１４年１月に、全額前払いで１２６万円（５％税込み）振り込まれました。但し、仕入れ先のメーカからは、手配金額９６万円を１２分割し、毎月請求されます（一括請求には対応できないとのことです）。そうすると、２０１４年４月から２０１４年１２月までの９ヶ月は、今までなら消費税５％で８．４万円／月の請求ですが、８％になるので８．６４万円／月となります。（差額が９ヶ月で２．１６万円出ます）
質問としては、以上のような場合、お客様からは５％の消費税しか頂いていないのに、メーカへは９ヶ月分８％の支払いが発生します。この３％の差額分は損をすることになるのでしょうか？年間保守契約には経過処置が適用されないと聞いています。これはレンタル契約などでも同様のことが生じルと思いますが、ご教授方、宜しくお願いします。

afdmar · Accepted Answer

得意先との取引については、御社で普段から入金時に1年分の売上（役務収益）を計上しているのであれば、入金時の消費税率で1年分を計上してもよいし、税率改定の前後で分けて計上してもよい。

このようにいえる根拠は、下記URLのQ&A（既存回答に示されているものと同一）の問4【答】だ。特に、ただし書に注目して欲しい。
http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/shohi/kaisei/pdf/2191.pdf

そして、エクセルなどで計算してみると分かるのだが、入金時の消費税率が5%なら、入金時の消費税率で1年分を計上するほうが有利となる。途中で気を跨ぐなどの場合、他に取引がなければ還付対象となるためだ。

なお、和暦か西暦かを突っ込む回答があるが、税務に関して和暦を用いなければならないのはその旨指定された文書など特別な場合に限られる。質問文その他通常の場合にはどちらでも全く問題ない。

むしろ、そのようなくだらない突っ込みをする回答に対しては、次のようなくだらない突っ込み返しをするまでだ。ご質問のケースは上記URLの「問4」とはケースが異なるので該当しない、なぜなら当該問4は「平成26年３月１日」契約締結のケースであるためだ。質問に適用しうるのは問4【答】だ。これも「該当しうる」のではなくあくまでも適用しうるに過ぎない。

ご質問者さんにおかれては、くだらない突っ込みは読み流して構わない。くだらない突っ込みに対しては、俺みたいな奴が突っ込み返せば足りる。

afdmar · Answer

いやぁ、しくじった。お詫びして訂正するよ。

×　途中で気を跨ぐなどの
○　途中で期を跨ぐなどの

ben0514 · Answer

あなたの会社で考えれば、連続された関連性の高い取引なのでしょう。
しかし、消費税の判断では、あなたの会社のお客様との契約とあなたの会社とメーカーの取引は別物と考えます。したがって、増税分で転嫁できないような契約をしたあなたの会社の負担とするしかないでしょう。

そもそも、メーカーとのやり取りを前提としたお客様との契約なのですから、メーカーでの取り扱いを把握したうえで、あなたの会社がお客様と契約する際の条件を考えるべきでしょう。
今までが税率が一定だからと言って、一定の経営方針でお客様から先取りし、仕入れ元のような立場になるメーカーに月割りで支払うような安直な考えだからこのようになったのでしょう。
私であれば、取引先が許すのであれば、保守契約の税率をまたぐ契約が受けることができないという理由により、保守契約の分割を行わせていただきますね。

あなたの会社のやり方をそのままにすれば、１０％の時にも問題になるのではないですかね。

mukaiyama · Answer

あの～
お答えの前に、日本の税金に関することは和暦なんですけど。

＞年間保守契約（期間：２０１４年１月～２０１４年１２月）を・・・・・、お客様から２０１４年１月に、全額前払いで１２６万円（５％税込み）振り込まれ…

通常あなたの会社がそれを売上に計上するのはいつにするのを慣例としているかによります。
契約期間開始日に 1年分を「売上」としてカウントしているのなら、H25年 1月時点の税率です。

1ヶ月ごとの売上計上で、入金時点で未経過分は「売上」でなく「前受金」に計上しているなら、3月までに「売上／前受金」の振替が済んだ分のみが 5%税率で、4月以降は新税率です。

国税庁の Q&A 問4 が該当するはずです。
http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/shohi/kaisei/pdf/2191.pdf

＞仕入れ先のメーカからは、手配金額９６万円を１２分割し、毎月請求されます…

月ごとに売上計上ということですね。

＞この３％の差額分は損をすることになるのでしょうか…

それは、商売をしていたらそういうこともありますよ。

逆に、電気屋さんが旧税率で仕入れたテレビを新税率になってから売ったら、３％の差額分が利益となります。

それがいやなら、あなたと顧客との間における契約期間と支払い方法を、あなたとメーカーとの関係に合わせることです。

TooManyBugs · Answer

支払う消費税納税額は大雑把に言えば　仮受消費税　－　仮払い消費税　ですから損も得もしませんね。

naktak · Answer

前払金を受け取っただけで、売上計上もしてなければ
請求するタイミングに寄るんじゃないんですかね。
請求するタイミングが2013/3/31以前ならば8%請求できる
わけもありませんし。

http://www.mishima-cci.com/m-st/?p=1394
イメージとしてはここの5.が分かり易いかもしれません。

ちなみにそれが2013/03/31以前であって5%分しか請求
できないとしても、あなたの会社の仕入先とのやり取りなんて、
得意先には関係のないことです。

adobe_san · Answer

そりゃ仕方ない。
そもそも論で
＞仕入れ先のメーカからは、手配金額９６万円を１２分割し、毎月請求されます（一括請求には対応できないとのことです）。
メーカーが一括できないと言ってる事を客に説明してないからじゃん。
よって説明不足分の代金として「21,600円」掛かったと言うだけ。
悪いのは担当営業マンなのかな？

消費税についてご教授願います。

いやぁ、しくじった。

得意先との取引については、御社で普段から入金時に1年分の売上（役務収益）を計上しているのであれば、入金時の消費税率で1年分を計上してもよいし、税率改定の前後で分けて計上してもよい。

あなたの会社で考えれば、連続された関連性の高い取引なのでしょう。

あの～

支払う消費税納税額は大雑把に言えば 仮受消費税 － 仮払い消費税 ですから損も得もしませんね。

前払金を受け取っただけで、売上計上もしてなければ

そりゃ仕方ない。

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