返品＆返金時の仕訳（個人事業主）

個人事業主です。基礎的な質問ですみません。

【１】事務用品を10000円分買いました。

事務用品　10,000 未払い　10,000
未払い　　10.000　現金　　10,000

【２】上の支払いが完了後、届いてみたら、商品がひとつ壊れていました。
　　　該当する100円を、先方から銀行振り込みの形で、返金してもらいました。

この場合、新たにどのような仕訳をたてたらいいのでしょうか？

もうひとつ質問があります。すべて発生主義で入力していることを前提にします。

【1】昨年、今年受ける予定の教育研修費50,000円の支払いをしました。
昨年の段階で、以下のように処理しました。

教育研修費　50,000 現金　50,000

【2】ところが、先方の都合で、キャンセルとなりました。

この場合、新たにどのような仕訳をたてたらいいのでしょうか？
期をまたいでいるため、困っています。

どうかご教授ください。宜しくお願い致します。

No.2 回答者： hinode11 回答日時： 2014/04/04 17:27

＞【１】事務用品を10000円分買いました。

事務用品を買った日に、
〔借方〕事務用品費　10,000／〔貸方〕未払金　10,000

現金で支払った日に、
〔借方〕未払金　10,000／〔貸方〕現　金　10,000


もし購入と同じ日に現金を払ったのであれば、次の仕訳の方が良い。発生主義であっても、です。

〔借方〕事務用品費　10,000／〔貸方〕現　　金　10,000


＞【２】上の支払いが完了後、届いてみたら、商品がひとつ壊れていました。
　　　該当する100円を、先方から銀行振り込みの形で、返金してもらいました。

商品100円分を返品したのだから、事務用品費を減額する仕訳になります。

商品100円分を返品した日に、
〔借方〕未収金　　100／〔貸方〕事務用品費　100

100円が預金に振り込まれた日に、
〔借方〕普通預金　100／〔貸方〕未収金　100


＞この場合、新たにどのような仕訳をたてたらいいのでしょうか？

金額が５万円。所得税と住民税に与える影響は１万円くらいですか。多額ではないので、修正申告する必要はないでしょう。修正申告しない場合は、会計（経理）だけで処理することになります。

昨年、教育研修費として経費に計上してしまったのだから、つまり所得税と住民税を節税（？）してしまったのだから、今年は、その埋め合わせをしなくてはなりません。

埋め合わせをするには、法人事業では「前期損益修正益」という勘定科目で収入に計上しますが、個人事業の場合は、「雑収入」という勘定科目で収入（所得）に計上すれば良いでしょう。

５万円が預金に振り込まれた日に、
〔借方〕普通預金　50,000／〔貸方〕雑収入　50,000

No.1 回答者： pkweb 回答日時： 2014/04/04 13:59

こんにちは

【1】について
預金　100　/　事務用品　100

【2】について
発生主義でも受けていない役務提供（研修）は経費になりません。つまり、前年は経費を過大に申告していることになります。

ですので、本当は、「修正仕訳」ではなく、「修正申告」ですが、あえて、今年に仕訳をするのであれば計上時の逆仕訳
現金　50,000　/　教育研修費　50,000

となると思います。

ご参考になれば!!