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No.2ベストアンサー
- 回答日時:
こんにちは。
既に完成した決算書に記載されている「法人税等」や「未払法人税等」を、
確定申告書で計算された法人税・住民税額に置き換えて改めて決算書を作成し直す
ということは不要です。
(1) 決算書では「税引前当期純利益」に見積税率を掛けて「法人税等」を計算し、
差額を「当期純利益」として損益計算書(P/L)を完成させる。
(2) 申告書別表四の「1」(当期利益又は当期欠損の額)にP/Lの当期純利益の金額
を記載し、「5」(損金の額の算入した納税充当金)にP/Lの法人税等の金額を
記載する。
という手順で申告書も作成していきます。この結果、実際の納付額 < 貸借対照表
(B/S)の未払法人税等 のときは、
(A) 納付仕訳後の未払法人税等の残高をそのまま放っておく。
(B) 納付仕訳後の未払法人税等の残高を取り崩す。
のいずれかの処理をしますが、(B)の場合の取崩額は益金不算入となりますので、
取り崩した期の申告書別表四で減算することになります。
また、実際の納付額 > B/Sの未払法人税等 のときは、
(A) 納付仕訳時に不足額を租税公課で処理する。
(B) 納付仕訳時に不足額を法人税等で処理する。
のいずれかの処理をしますが、どちらの方法を採っても損金不算入となりますので、
納付した期の申告書別表四で加算することになります。
なお、実務では
(1) P/Lを税引前当期純利益まで計算して一旦作成を停止する。
(2) 税引前当期純利益を別表四の「1」に記載して法人税・住民税額を計算する。
(3) (2)の法人税・住民税額を「法人税等」としてP/Lに計上し、当期純利益を計算
してP/Lを完成させる。
(4) 別表四の「1」をP/Lの「当期純利益」に置き換え、「5」にP/Lの「法人税等」の
金額を記入する。これに併せて「11」(小計)の額を訂正する。
という方法を採ることもよく見られます。
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