貸倒引当金設定後、貸倒れた場合の処理

ものすごく基本的なことなんですが、教えてください。

例題です。

前期、破産申立てしたＡ社に対して、１，０５０万円の売掛債権がある。
今期、破産手続が完了し、配当なしの旨の通知がきた。

＜前期＞
　　　貸倒引当金繰入　　５２５万円　　／　　貸倒引当金　　５２５万円

＜今期＞(1)
　　　貸倒損失　　１，０００万円　　／　　売掛金　　１，０５０万円
　　　仮払消費税　　　　５０万円

とするのかなと思っていたんですが、

中小企業の会計に関する指針を眺めていましたら、

＜今期＞(2)
　　　貸倒引当金　５２５万円　　　／　　　売掛金　　　１，０５０万円
　　　貸倒損失　　５００万円　
　　　仮払消費税　　２５万円

となっていました。

でも、(2)のようにすると、
消費税自動税抜きのシステムに入力すると、２５万円、仮払消費税の金額が変わってくるかと思うのですが…。

結局、会計上の処理は、(2)の処理で、
税法上の処理（別表調整はしません）は、(1)になると思うんですが、
どうなんでしょうか？

ご回答、よろしくお願いいたします。　

No.2 ベストアンサー 回答者： inaiinaiba 回答日時： 2009/06/10 11:18

＜今期＞（１）に

貸倒引当金525万/貸倒引当金戻入525万
を追加
＜今期＞（２）は
貸倒引当金　500万　/　売掛金1,050万
貸倒損失　　500万　　貸倒引当金戻入50万
仮受消費税　50万　　

でいいと思います。

No.1 回答者： ok2007 回答日時： 2009/06/09 23:01

別表調整をしないのであれば、(1)の仕訳には

貸倒引当金　　５２５万円　　／　　貸倒引当金戻入　　５２５万円
が必要となります。また、(2)の仕訳は
　　　貸倒引当金　５２５万円　　　／　　　売掛金　　　１，０５０万円
　　　貸倒損失　　４７５万円　
　　　仮払消費税　　５０万円
となるように思います（通常は前期または当期に別表調整をするはずなので、推測です）。

ところで、中小企業の会計に関する指針には仕訳例は掲載されていませんし、貸倒に関する仮払消費税については何ら記載されていないと思うのですが、ソースは何でしょうか。