キャッシュフロー 貸倒引当金

キャッシュフローの貸し倒れ引当金を設定したときで、
時間の経過とともに、貸し倒れ引当金を取り崩しをしますが、
その算出額は、理論的に正しいですか？

例）30000円の貸付金に対して、当初約定利子率が６％で、
3年後に返済日とするが、条件緩和を行い、利子率を３％に変更した。


3年後の当初約定利子率６％で30000円を割引計算すると、27294円。

すると貸倒引当金を30000－27294円の2706円設定した。

〈1年後〉
時間の経過で1年前に設定した貸倒引当金の2706円の取り崩し額について
質問したいですが、
（債権金額－貸倒引当金設定額）×当初約定利子率＝取り崩し額
で合っていますか？
つまり、（30000－2706）×6％＝1637．86円。

自分で一年後（返済日まであと2年）その時点での現在価値を6％で割引計算すると、
28347円となります。
しかし、先ほどの貸倒引当金の取り崩し処理をした後の額（27294＋1638＝28932）とこれが一致
しません。


※6％の現価係数は、
1年後…0.94
2年後…0.89
3年後…0.83　　を使いました。

No.1 ベストアンサー 回答者： blooks 回答日時： 2012/01/07 19:26

利息もキャッシュフローに含める。

当初の条件
　　　　キャッシュフロー　割引現在価値
１年後　　　1,800　　　　　1,800/1.06=1,698
２年後　　　1,800　　　　　1,800/1.06/1.06=1,602
３年後　　 31,800　　　　　31,800/1.06/1.06/1.06=26,700
割引現在価値合計　30,000

変更後
　　　　キャッシュフロー　割引現在価値
１年後　　　900　　　　　900/1.06=849
２年後　　　900　　　　　900/1.06/1.06=801
３年後　 30,900　　　　　30,900/1.06/1.06/1.06=25,944
割引現在価値合計　27,594

貸倒引当金
30,000-27,594=2,406


１年経過後の戻入額
27,594*0.06-900=756
または
900/1.06+30,900/1.06/1.06=28,350
28,350-27,594=756


その現価係数は誤差が大きい。