貸倒引当金の処理について

Question

弥生会計を導入している法人です。

今回の決算で貸借対照表を見ていた時に、貸倒引当金　△150,000となっていたので気になり調査しました。

７期前に、下のような仕訳が計上されているのを発見しました。

借方　　　　　　　　　　　　　　　貸方　　　　　　　　　　　　　　摘要
貸倒繰入額（販）　150,000　　貸倒引当金（売）　150,000　　貸倒引当金設定

その後、貸倒引当金に関しての仕訳は見当たりません。
本来であれば、同じ会計期（第2期）に、処理をしなくてはいけなかったようです。

今期で修正するためには、どのように仕訳して、摘要に記載しておけばよいのか分かりません。

借方　　　　　　　　　　　　　　　貸方　　　　　　　　　　　　　　　　　　摘要
貸倒引当金（販）　150,000　　貸倒引当金戻入（売）　150,000　　第2期未処理分の貸倒引当金戻し入れ処理

これでよいのでしょうか。ご教授お願いいたします。

hinode11 · Accepted Answer

貸倒引当金は、いったん計上したら、その後は毎期末に見直しを行います。

見直しをして、増加したら差額を増額計上し、減少したら差額を減額計上します。法人の経営が続く限りは、貸借対照表の貸倒引当金の金額が消滅しない（ゼロにならない）のが普通です。
〔参考〕貸倒引当金は貸借対照表の資産の部にマイナスで表示されます。

さて、７期前の期末に、

〔借方〕貸倒繰入額１５０，０００／〔貸方〕貸倒引当金１５０，０００
【摘要欄】貸倒引当金繰入れ

と仕訳したのであれば、

６期前の期末に貸倒引当金を見直して、１６３，０００円が正しいのであれば、

〔借方〕貸倒引当金繰入額１３，０００／〔貸方〕貸倒引当金１３，０００
【摘要欄】貸倒引当金繰り入れ

と仕訳して、貸倒引当金を１３，０００円増額させるべきでした。

そして、５期前の期末に貸倒引当金を見直して、１４８，０００円が正しいのであれば、

〔借方〕貸倒引当金１５，０００／〔貸方〕貸倒引当金戻入益１５，０００
【摘要欄】貸倒引当金戻し入れ

と仕訳して、貸倒引当金を１５，０００円減額させるべきでした。

以上、ご参考に。

wret615 · Answer

ほかの回答さん読んでふと思ったんやけど、同じ期に処理せないかんかったって、その第２期に貸倒があったとかかね？それとも、第３期以降は貸倒引当金を動かしてないから、ほんまは貸倒引当金を計上するんが間違いやった、とかかね？

そこはあまり考えへんと回答いれたけど、あるいはそこがポイントになるかもしれへんね。

minosennin · Answer

ご質問の趣旨が分かりませんが、貸倒引当金が△(マイナス)はおかしいという趣旨でしょうか。

貸倒引当金は本来貸方科目ですが、貸借対照表では借方に表示されるので、正しい金額が△(マイナス)となります。これは弥生会計に限らず会計の一般的なルールです。

ご質問がその意味ならマイナスのままで何も問題ありません。

なお、毎期の見直しの必要性や方法は#2さんのご回答のとおりです。

wret615 · Answer

その仕訳でも構へんよ。

ただ、貸倒引当金は前回の残高と今回引き当てたい金額との差額を調整するのが基本やもの、今回引き当てたい金額があればそれとの差額調整の仕訳を入れるのでもええよ。

いままでのぶんは、貸倒引当金の金額が小さいなら、動かし忘れてたとしても特に問題にはならへん。