3級実技 過去問題

2011年1月23日実施の3級実技試験（保険顧客資産相談業務）を解いていますが、
独学のため苦戦しています。
《問15》の相続税総額が、２番の6,350万円になる方法を教えてください。

http://www.kinzai.or.jp/ginou/fp/detail/92

No.1 回答者： srafp 回答日時： 2011/05/04 13:32

何処で躓いているのかをご自身が掴まないと、勉強は進まないと思います。

読んでいて不快に思ったり、説明が回りくどくってイライラするかもしれませんが、最後までお付き合い下さい。

ステップ１　
　問題文の『Ａさんの相続に係る・・・２億７０００万円』は、基礎控除後の額である事は理解為されていますよね。

ステップ２　
　今回の法定相続人及び法定の相続割合は次のようになりますが、ご質問者様は合っていましたか？
　　妻Ｂ　　１／２
　　長女Ｃ　１／４＝1/2÷子供の数２名
　　長男Ｄ　１／４＝1/2÷子供の数２名
※今回の親族関係図には次男Ｅには子供がいないので『代襲相続』は発生いたしません。ですので、子供は２名です。

ステップ３
　各人の相続税を計算する為には、先ず、課税遺産総額を法定の相続割合で相続したものとしますので、
　　妻Ｂ　　１億３５００万＝２７０百万×１／２
　　長女Ｃ　　　６７５０万＝２７０百万×１／４
　　長男Ｄ　　　６７５０万＝２７０百万×１／４

ステップ４
　各人の相続税を速算表に当て嵌めて算出いたします。
　ところで、速算表の使い方を判りますか？『法定相続分に応じた金額×税率-控除額』です。
　　妻Ｂ　　３，７００万円＝１億３５００万円×４０％－１７００万円
　　長女Ｃ　１，３２５万円＝　６７５０万円×３０％－　７００万円
　　長男Ｄ　１，３２５万円　　Ｃと同額なので計算式は省略いたしました。　　　　　　　　　　


ステップ５
　３名の相続税額を足すと　３７００万円＋１３２５万円＋１，３２５万円＝６，３５０万円
　よって、答えは２番［６３５０万円］となります。

手順さえ憶えれば１０分も掛からずに解けるようになりますから、頑張ってください。

人によっては、『間違った答えは、何処を間違った場合なの？』と考えてしまい、余計な勉強時間（自分で考えれば確かに力は付くけれど）を消費するので、こっそり教えてあげます。［オイオイ］

答１［６０００万円］
　⇒法定相続割合［妻1/2　子供全員で1/2］を無視して、課税遺産総額２億７，０００万円を３名で均等に相続した物として速算表に当て嵌めた場合です。
　　課税遺産総額２億７，０００万円÷３＝９，０００万円　・・・一人当りの課税相続額
　　９，０００万円×３０％－７００万円＝２，０００万円　・・・一人当りの相続税
　　２，０００万円×相続人の数３名＝６，０００万円
　相続人が子供３名であれば正しいのですが、今回は妻がいるから大間違い

答３［９１００万円］
　⇒課税遺産総額２億７，０００万円をそのまま速算表に当て嵌めた場合です。
　　２億７，０００万円×４０％－１，７００万円

序に、今回の選択肢にはありませんが、こんな間違いもありますね。
・次男Ｅを法定相続人にカウントしてしまった場合
　1　夫々の法定相続割合と課税相続額
　　Ｂ　２億７，０００万円×１／２＝１億３，５００万　
　　Ｃ　２億７，０００万円×１／２÷子供の数３
　　　　　＝２億７，０００万円×１／６＝４，５００万円
　　Ｄ及びＥはＣと同じになるので、省略いたします。
　２　各々の相続税
　　Ｂ　１億３，５００万円×４０％－１，７００万円＝３，７００万円
　　Ｃ　　　４，５００万円×２０％－　　２００万円＝　　７００万円
　　Ｄ及びＥはＣと同じ７００万円となるので、省略いたします。
　３　相続税の総額は５，８００万円＝３，７００＋７００×３名
・死亡生命保険の保険金受取割合に引っかかって、ＢとＣの２名としてしまった場合
　1　夫々の法定相続割合と課税相続額
　　Ｂ　２億７，０００万円×１／２＝１億３，５００万　
　　Ｃ　２億７，０００万円×１／２＝１億３，５００万
　２　各々の相続税
　　Ｂ　１億３，５００万円×４０％－１，７００万円＝３，７００万円
　　Ｃ　１億３，５００万円×４０％－１，７００万円＝３，７００万円
　３　相続税の総額は７，４００万円＝３，７００×２
・死亡生命保険の保険金受取割合に引っかかって、ＢとＣの２名としてしまった上に、Ｄの遺留分を考慮して計算した場合
　1　夫々の法定相続割合と課税相続額
　　Ｄ　２億７，０００万円×１／２÷子供の数２÷２＝１，８７５万円
　　Ｂ　（２億７，０００万円－１，８７５万円）×１／２＝１億２，５６２万５千円　
　　Ｃ　（２億７，０００万円－１，８７５万円）×１／２＝１億２，５６２万５千円
　２　各々の相続税
　　Ｄ　１，８７５万円×１５％－５０万円＝２３１万２５００円
　　Ｂ　１億２，５６２万５千円×４０％－１，７００万円＝３，３２５万円
　　Ｃ　Ｂと同じなので３，３２５万円
　３　相続税の総額は６，８１１万２，５００円＝３，３２５×２＋２３１．２５
これ以外にも考え間違いは幾つもあると思いますが、余り書くし質問の趣旨から外れるので、ここら辺で止めます。

最後まで読んでくださり、有難う御座いました。