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例をあげて説明します。
S社貸借対照表
(資産) 諸資産 850,000 (時価950,000)
(負債・純資産) 諸負債 441,000 (時価481,000)
資本金 300,000
利益剰余金 109,000
P社はS社の発行済議決権株式の80%を400,000で取得し支配獲得。(全面時価評価)
<税効果なし>
(借)諸資産 100,000 (貸)諸負債 40,000
(貸)評価差額 60,000
(借)資本金 300,000 (貸)S社株式 400,000
(借)利益剰余金 109,000 (貸)少株持分 93,800
(借)評価差額 60,000
(借)のれん 24,800
<税効果あり(実効税率40%)>
(借)諸資産 100,000 (貸)諸負債 40,000
(借)繰延税金資産16,000 (貸)繰延税金負債 40,000
(貸)評価差額 36,000
(借)資本金 300,000 (貸)S社株式 400,000
(借)利益剰余金 109,000 (貸)少株持分 89,000
(借)評価差額 36,000
(借)のれん 44,000
他にも未実現利益などに適用されますから、税効果の有無によって色々な箇所の金額が変わります。
連結会計の税効果は日商1級で出ますから、そちらのテキストを参考にすると良いですよ。
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