勘違いで申告した確定申告の訂正はできますか？

Question

２０歳になった娘の国民年金を夫の給料から払っていました。
加入者は娘であることと、娘もバイトをして１１３万ほど収入があり源泉されていましたから娘の確定申告に年金支払い証明書と生命保険料（娘がかけています）証明書を添付しました。

ところが、税務署から娘は夫の扶養から外れるとのことで修正申告された申告書を送ってきました。
よく考えたら１０３万越えていますので扶養から外れ、そうなると計算も違ってきます、それは理解できました。

最近、娘の国民年金は夫の収入から社会保険料控除で申請できたということを人から聞きました。
娘の国民年金支払い分を夫の社会保険料控除に変更して申告の訂正ができるものなのでしょうか？領収証は娘の確定申告に添付していますので手元にありません。

修正申告されたのは了解なのですが、６５万の控除がなくなるため税金の納付額が１０万円近いのです。
今更ダメだとは思うのですが、知っていたらはじめから夫の方で申告していたのを後悔しています。変更できればと思うのですが…。

どなたか教えてください(__)　宜しくお願いします。

hata79 · Accepted Answer

数々のアドバイスがついてます。
修正申告をする際に、当局が指摘した部分以外をいじると、あれこれほじくられる可能性はないとは言えませんが、扶養控除を正しくするにあたって、社会保険料控除を正しくするのは、調査官に突っ込まれるところではありません。

自営業者が修正申告するのは売上計上漏れを指摘されての事が多いです。
計上してなかった売上１００を修正申告書で加算するのですが、その際「経費の計上漏れがあったので」と２０を引きたいと主張しても否定されるのがほとんどです。
経費はキチンとあげてるでしょ？が署員の言い分です。
このような状態が「修正申告で、指摘されてる部分以外を弄ると、あれこれと突っ込まれる」という都市伝説になってるのです。

ご質問者の場合は、夫、娘共に給与所得者であって、所得額計算の誤りではなく、所得控除を受ける方の認定誤りです。
控除対象扶養親族にならなかったので修正申告をするさいに、社会保険料控除を負担してたが控除してなかったので控除するというだけの話です。
その社会保険料は夫が負担してるのですから、なにも問題はないのです。
通帳から引落されてるなど、客観的な証明ができれば「100点」です。

今回は娘さんが「自分が負担してない社会保険料を控除してしまっている」ことが判明したので、父と同時に修正申告書の提出をするというだけの話です。

障害者控除があるだ、ないだという話は「無関係」です。
サラリーマンで、勤め先に家族が障害者であることを申告したくなくて、毎年確定申告で清算してる方は大勢います。
ですから「確定申告書してる」だけであって、確定申告書を出せば自営業者でもサラリーマンでも、納める税金が多くなるときは修正申告書の提出になります。自営業なのかという疑問があるようですが、そのものが的はずれで、無意味な疑問です。
このように「話の的が違ってる」ものが、話を判りにくくしてる傾向があるように感じます。

「父と娘が修正申告をする」「社会保険料控除は実際に負担した人が控除を受けるようにする」「年金は父が負担してると申立、できたら通帳を見せる」「納めるべきものは納める」です。

Q_A_333 · Answer

Q_A_…です。

＞カード払いの方がポイントがたまってお得ですね。

家族口座払いやカード払いをもっとアピールすれば滞納ももうちょっとましになると思うんですがね。

＞若年者納付猶予は加入時に検討しました。
＞色々書いてありましたが、面倒くさそうなのでやめました^^;

追納しないと将来の受給額が減りますし、払えるなら払ったほうが良いですね。

＞生命保険料控除、はい、大丈夫です(^^)v医療費控除の合算、これも大丈夫です(^_-)-☆

良かったです。
生命保険料控除も気になったんですが、あまりごちゃごちゃ言うと全部却下されそうだったんであんまり強調しませんでした。

＞「任意」、そのようですね。

未納扱いにはならないけれど、受給額に影響するのでやはり払えるなら払っといたほうが良いですね。

＞４０年は長いですね…

良い前途が待っていることをお祈りします。

hata79 · Answer

ご報告を読ませていただきました。よかったですね。
チャット状態になってしまってるので、控えたく思いますが、今回の例は「グレーゾーン」でもなんでもありません。

国税通則法第１９条に修正申告の要件があるのですが、還付金額が過大である原因が扶養控除に入れることができない者を対象者にしたという原因がはっきりしてるので修正申告書が提出できるのです。
既述しましたが「社会保険料控除の付け替え」だけでの修正申告は、できません。
署員の肩をもち味方をする気は、さらさらありませんが、確定申告書に記載する時点で「私が支払いました」と本人が申し出してるのです。選択をしてないのではなく、（知らず知らずのうちに）選択をしたので、記載してるのです。
控除ですから「選択をした覚えなどない」という言い方になってますが、仮に収入を計上してるとしたら「これが私の収入だと選択して記載した覚えはない。手が勝手に動いて数字を書いたのだ」とは云いません。
きちんと「これが私の収入だ」と認識して、申告書に記載してるわけです。
申告書に記載するというのは、手が勝手にかいた、選択をした覚えがないというのは「通用しない」世界です。
「レ」点ひとつあるなしで、摘要がされる・されないという世界です。
そういう世界を垣間見る経験をされたと思われたらどうでしょうか。

言い換えれば「控除してもしなくてもよい（これが控除できるという表現の本質）が、控除します」と申告書に記載した際に「私が支払いました」と申出してるわけです。
申告をしてるのです。署名して押印してるのです。
税務署側にしてみれば「これは私が支払ったと貴方が言い出してるのでしょ。」が正論なのです。
その状態で、父が「私が支払ったのだ」と確定申告書に記載すれば、社会保険料の二重控除になりますので、扶養控除と同様に修正申告の対象になります。

今回は父が「私が支払った」と主張する、つまり申告書に記載をしてなかったので、既にその主張ができないのです。
「二人が確定申告書に私が払ったと申告した」わけではないからです。
ですから、社会保険料のみの付け替え修正申告は、不可能です。

ところで、偶然というか、運よくというか、扶養控除を誤った申告を父がしたために修正申告ができる状態になってます。
既述ですが、売上が少なかった場合の修正申告で、経費も増やすというのはできないのですが、今回は経費ではなく「所得控除」なので、考え方が別なのです。
「受けられる控除を漏らした」状態だったのです。

ここで「社会保険料控除を受けられる要件である、実際に負担した者はだれなのだ」という問題にぶち当たるわけです。
通帳などで、父の口座から娘の口座に「年金料を支払うために振込みされてる」と認定されれば、当然に「娘は修正申告、父は更正の請求」となります。
更正の請求とは還付金が増える場合にします。
ここで、娘の修正申告と父の更正の請求内容が「扶養控除の付け替え」の場合には、法令で「それはできません」となってます（既述）。
今回は扶養控除の付け替えではないこと、「修正申告と更正の請求」という組み合わせではなく「修正申告と修正申告」の組み合わせなので、法令で禁止されてないのです。

突き詰めると「誰が払ったのか認定問題」と言い切れるのです（既述）。

上司の決裁を得てしぶしぶ修正申告を作成された署員は、良い勉強をされたと思います。
決して「上司判断で今回は受け付けます」ではないです。
法的には決してグレーゾーンではありません。

仮にグレーゾーンだというなら「父の口座から引き出した額と娘の口座に入金されてる額が違いすぎる」「時期が違うので、年金保険料の引落に備えたものではなく、生活費の援助」と認定されるかもという「税務署員の権限による認定」の部分です。
年金機構から「本人の口座でないと引落できない」といわれたので、面倒だが父の口座からお金を振り込んでるという状態なのですから、お上の御願いを聞いたけど、違うお上がそれではあかんと言い出してるという「いいかげんにせえよ、おまえら」状態だったのです。

最後に「申告書に記載するのは、本人がすること」なので「記載がある＝本人が私が支払いましたと主張してる」ことです。
申告してもしなくてもよい「控除できる」ものは、申告した時点で「これは俺のもんだからね」とマジックで名前を書く行為をしてるわけです。
確定申告書・修正申告書の法的性格は研究すると深い世界に入ります(※）

では、ごめんください。

※ＡがＣを扶養親族として確定申告書に記載します。
Ｂは確定申告を別途してます。
申告期限が経過した後、ＢがＣを扶養親族にした方が税負担が少ないことが判明。
Ａが修正申告（扶養親族を外す）し、Ｂは扶養親族を増やす更正の請求をしようとします。
この更正の請求は却下され、修正申告については取り下げるように指導を受けます。
取り下げをしない場合には、修正申告によって増加したＡの所得税を減額させる「更正決定」がされます。
元の確定申告書の状態に戻すという処分です。
「修正申告＋更正の請求」で扶養控除の付け替えはできないと規定がされてるからです。
専門家・租税法の研究をされてる方以外はほとんど知らない世界ですね。

Q_A_333 · Answer

Q_A_…です。

ちょっと興味が湧いたので確認してみたら、1年以上の留学では「海外転出届」を出すのが慣例で、その間は年金加入は「任意」なんですね。

将来の満額受給をするなら後払いできる猶予などのほうがいいかもしれませんね。（もう確認済でしょうかね。。）

『役所手続き編』
http://studyincanada.ciao.jp/shinan/public.html

Q_A_333 · Answer

Q_A_…です。

やっぱりグレーでしょ。
nao-55さんは白黒ハッキリな方で清々しいですが、グレーも無いと世の中ギスギスしちゃいますからね。

何はともあれ良かったです。
住民税の追徴も考えると馬鹿にならない額ですからね。

ちなみに、口座引き落としは家族の口座でも【全く問題ない】です。
コレ知らないほうが交渉がスムーズに行くと思ったので今まで黙ってました。スミマセン。

たとえば、カード引き落としの記入例を見て下さい。

『［PDF］クレジットカード納付＞記入例等』
http://www.nenkin.go.jp/main/individual_01/pdf/credit_02.pdf

＞＞［電話番号＞被保険者との続柄が本人以外の場合に記入をお願いします。］
とハッキリ書いてあります。

一応ここに書くために年金事務所に確認しておきました。
「家族でぜんぜん問題ないですけど何かご心配でも？」といった感じでした。

じつは国民年金は元々「本人が払えないときには家族（世帯主や配偶者）が払いなさい」という考え方なので、本人の所得が少ないという理由「だけ」では減免が認められないくらいです。

ちなみに、カード払いならポイント次第で「早割」よりもお得です。（口座振替なら一年分前納だと約2％お得です。）

『“便利”で“お得”です！ - 日本年金機構』
http://www.nenkin.go.jp/pamphlet/pdf/01_02.pdf

＞その間も年金の保険料は払うわけですが、本人がいなくても払う、つまり夫が払わなきゃ仕方ない状況になります。

「若年者納付猶予」などは検討されましたでしょうか？
留学などの規定はないはずですが詳しくは年金事務所にてご確認下さい。

『保険料の免除等について』
http://www.nenkin.go.jp/main/individual_01/index5.html

（参考）

『No.1141　生命保険料控除の対象となる保険契約等』
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1141.htm
※前にも貼ったかもしれませんが、生命保険なども親族の保険料を控除できるものがあります。
※医療費控除が家族で合算可能なのはさすがにご存知ですよね？

hata79 · Answer

ん～…、お金の出所は同じなのに…。イマイチ分からない…((+_+))]
難しいことではありません。
現金に名前が書いてないので、誰が支払ったかは不明で、確定申告書に記載するということが「私が支払いました」と主張することです。ですから「申告書」というわけです。報告書でも申立書・嘆願書でもありません。
申告書の前に「確定」とついてます。
「あれこれあるけど、これが正しいです。以上」という意味も含んでいるわけです。

前回答で「所得控除の入れ替えには法令で規制がある」と申しました。
一度提出した確定申告書を、事後あれこれ変更を加えることに当局は「きりがないではないか。あかん」が原則です。

申告書を基礎として納税証明書が発行されること、データが地方自治体に提出され、それが住民税の申告書として扱われることなどから、制限のない変更を認めると、課税行為という本来安定してるべきものを行政自体が不安定にしてしまうからです。

貴方が仮に金融業だとして、貸付金を決定するために、所得証明や納税証明の提出を受けたとします。
それが「実は所得は５０しかないが、借り入れのために１００で申告をした。証明がでたから５０にして、納税額を減らしてもらう」と利用されたら、公的証明が無意味化してしまいます。
期限後にあれこれと変更するのは本来「だめ」であるべきなのです。
そこで修正申告や更正の請求の際にでも「そういう内容の修正はできない」「更正の請求は却下」がでます。
特に修正申告と更正の請求をセットにした「扶養家族の入れ替え」は「できまへん」とされてます。

閑話休題
証拠として「通帳から落ちてる」という記録があります。
ある種の代金自動引落では、Ａの支払うべき債務であるが、Ｂの口座から引落をするということが可能です。
この場合には、領収書がＡ宛に発行されていても、Ｂが負担してると主張できるわけです。

父の口座から９９９円引き落としされ、同日に９９９円娘の口座に入金されていれば「父が負担してる」でしょう。
仮に引落額が８８８円であってもです。
これを主張するためには、父の確定申告書に「私が払いました」と記載するべきでした。
所得税法では修正申告の要件があります。
「違っていたから直す」ではないのが、読むとわかります。

最後に夫が負担してる社会保険料だと認定されると良いですね。

なお、感じのよい税務署員、感じの悪い税務署員といるのが現実ですが、行政機関の中で税務署はトップクラスの応接態度ですよ。市役所の人が聞くと怒るかもしれませんが、応接態度ランクは税務署の方が上です。

Q_A_333 · Answer

Q_A_…です。

なんか逆にお礼を強要したみたいですみません。
これをご覧になるのは相談に出かけた後かもしれませんが言葉が足りなかったので補足です。

「全部理解している納税者がいるんだろうか」と書きましたが、全部理解する必要はなくてそのために税務署があるんでした。

税務署も私たちの税金で運営されてるんですから、もっと利用する人が増えないともったいないです。
そうすれば申告時期のあの混雑も少しはましになるはずですし。

＞感じの良い署員さん、悪い署員さんがいると言っていたのを思い出しました。

良い人に当たるといいですね。

Q_A_333 · Answer

Q_A_…です。
再度お礼いただきありがとうございます。

＞お礼いただき…なんて、こちらこそ御礼申し上げたいです(__)

いや、なんにもリアクションない人も多いので本当に嬉しんですよ。

＞すみません、説明不足で…。
＞障害者は長男です。授産施設に通っており、収入はゼロです。

そうでしたか。
じつは別のお子さんかなとも思いましたが、違っていたら逆にややくしくなるので一番目の可能性で回答してみました。
お返事もいただけると思ったので。

＞状況によって色々変わるのですね(゜.゜)

ほんとこれを全部理解している納税者がいるんだろうかといっつも疑問に思ってます。（税理士に頼めってことですかね。）

＞税務署っておっかない感じがしていましたが、勇気がでできました。

勇気が必要なのがおかしいんです。
入り口でお出迎えしてもいいくらいです。

ま、そんな態度で行くと損しますが。
「役所が嫌い」という人は一度自分のことも見直してみたほうが良いかもしれませんね。
お役所だって良い人も悪い人もいる普通の場所ですから、敵意むき出しで行ったらそりゃ扱いも変わります。（ちなみに、わたしはお役人ではないですよ。）

---------------
それから、税務署だって融通は効きますよ。
裁判じゃないんですから「真実の追求」は必要じゃなくて辻褄があってればいいんです。（ま、もめれば裁判になることもあるでしょうが。）

税法だって法律ですから、それを元に実行するとき必ず「解釈」というグレーゾーンが存在します。
そのグレーゾーン（や規定のないこと）を使うのが節税なわけで、その「解釈」を税務署員さんも納得してくれれば何も問題ないわけです。

わたしは経費を認めてもらえるかどうかで相談に行くことがあるんですが、税務署員さんの裁量次第でけっこう変わるもんです。

あと、最低・最悪の署員さんを想定して、期待しないで行くといいですよ。
ほとんどの署員さんが良い人に思えます。

※不明な点がありましたらご指摘ください。

hata79 · Answer

国民年金は毎月自動引き落としになっており、娘の口座になっている」ですか。

夫の給与から払ってるというので「社会保険料控除の負担者が違ってた」と主張できる前提で回答をしておりました。
娘さんの口座から引き落としされている、その口座に父が入金をしてるが、出金額と入金額にずれがあるとなると、生活費の補助ということなので、直接年金保険料の負担をしてるわけではないとされる可能性ありですね。

最も重要な点を確認しないで回答してた落ち度があり、反省してます。すみませんでした。

ところで、口座振替でなく、窓口で納めてる場合には、領収書が娘さんあてでも「父が負担してます」が通用します。

「負担者は誰だった」という認定問題でして、認定は税務署員の権限ですから、社会保険料控除の付け替えについては「だめで元々、よかったら儲け」で申立してみるしかないでしょう。

funoe · Answer

特定扶養控除（年齢が19歳以上23歳未満の人）は６３万円なのに、
「６５万円の控除」とか書くから誤解して回答する人が出ちゃうんですよ。

もっとも、文脈から読み取れば青色申告の特別控除でないことは分かりそうですけどね。
たとえば、「国民年金を夫の給料から払っていました」と、夫が給料を貰う立場の人って書いてあるし。

とにもかくにも、年金を払っていたのは、ご家族の気分はどうあれ、娘さん自身（の口座から）なんですよね。
「国民年金は毎月自動引き落としになっており、その口座は本人名義で申請しなければならない
　ということだったので娘の口座になっています」
「給料日にまとめて引き出し、それぞれの引き落とし口座へ振替入金する、というふうです。」

そりゃ、夫が払っていたって主張には相当の無理がありそうですよね。

例えばＮＯ７とＮＯ８の両回答者さんだって、
７．「ご主人が払ったという確かな証拠が必要でしょう」
8．「年金は父が負担してると申立、できたら通帳を見せる」
と夫の通帳から支払っている前提でご回答してくれていますよね。

むしろ、娘さんの口座から引き落とされているのは「娘さんが払った確かな証拠」になります。

最初の確定申告のときに、普通に夫の申告書に添付して控除してもらえばススッと処理できたのに、
いまさら修正申告なんて、
そりゃ、ｎｏ６さんのいうとおり、「それは間違いでしたなんて修正申告すれば、税務署は重大な関心を持ちます。」
しかも、自覚していないようですが、客観証拠は「娘さんが払っていた」なんですから。

これをよき教訓として、今年（というか平成２３年分）はあきらめてはいかがでしょうか？

勘違いで申告した確定申告の訂正はできますか？

数々のアドバイスがついてます。

Q_A_…です。

ご報告を読ませていただきました。

Q_A_…です。

Q_A_…です。

ん～…、お金の出所は同じなのに…。

この回答への補足

Q_A_…です。

この回答への補足

Q_A_…です。

国民年金は毎月自動引き落としになっており、娘の口座になっている」ですか。

特定扶養控除（年齢が19歳以上23歳未満の人）は６３万円なのに、

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