消費税 簡易課税 → 一般課税 の棚卸資産の計算

　はじめまして。消費税処理についてお聞きしたいのですが、前期簡易課税制度で申告し、当期申告分から一般課税になりました。消費税会計処理として、前期は税込処理、当期は税抜処理として処理してます。その場合の在庫洗替処理ですが下記の通りでいいのでしょうか？よろしくお願いします。

期首商品棚卸高　1,050,000円（税込）
期末商品棚卸高　2,100,000円（税込）　の場合

(1)
期首商品棚卸高 1,000,000　　 商品　　1,050,000　
仮払消費税　　　 50,000

商品 2,000,000　　期末商品棚卸高　2,000,000



　　

No.1 ベストアンサー 回答者： ksi5001 回答日時： 2005/10/25 00:04

こんばんは。

前期が簡易課税であっても原則課税であっても、前期末棚卸資産
（当期首棚卸資産）に係る消費税については、前期以前分の
消費税の仕入税額控除の計算で清算されています。
従いまして、当期首棚卸資産に含まれている消費税について
仮払消費税を計上することはできません。
原則課税の場合、通常は

(1)　当期の課税仕入（税抜）の合計
(2)　(1)に係る仮払消費税の合計

　　仕入税額控除の基礎となる金額＝（(1)＋(2)）×4/105

と計算されますように、当期の仮払消費税は当期の課税仕入に
係るものが計上されますから、(2)に期首棚卸資産の消費税が
含まれることはありません。

しかし、例えば消費税抜きの正確な売上利益率や営業利益率を
算定したいということもお有りでしょうから、期首棚卸資産に
含まれる消費税額を他の費用科目（例えば雑損失や特別損失）
に振り替えることは可能でしょう。この場合には、

　期首商品棚卸　1,000,000　／　商　　　　　品　1,050,000
　雑　　損　　失　　　50,000　／

のように仕訳されることになります。


当期末棚卸資産につきましては、当期仕入高（仕入勘定）の
計上の段階で税抜処理されていますので、仰るように税抜での
振替仕訳となります。