簿記３級 貸倒損失・貸倒引当金振り分け

１問　前期に取引先が倒産し　同店に対する売掛金￥30,000が貸し倒れとなった。
　　　なお貸倒引当金残高が￥20,000ある
　　　答え　貸倒損失　　　　10,000　/　売掛金　30,000
　　　　　　　貸倒引当金　　20,000　/　　　　　　　　　　　

2問　期中に取引した取引先が倒産し、同店に対する売掛金￥80,000-が貸倒になった。
　　　　なお貸倒引当金残高が￥70,000ある。
　　　　　答え　貸倒損失　80,000　　/　　売掛金　80,000

　　　　２問目は、どうして　貸倒引当金残高が70,000円は　？？？
　　　　前期と期中では、違うのですか？

No.3 ベストアンサー 回答者： srafp 回答日時： 2011/02/09 13:41

「貸倒引当金」が使える『貸倒れ』は、前年度に於いて引当の計上根拠となった売掛金や受取手形等です。

一方、期中に発生した取引に対して、その貸倒が期中に確定した場合には、前期の時点では貸倒の引き当て計算に含まれていない売掛金や受取手形等であるために、「貸倒引当金」勘定は使えません。

［昔の私もそうでしたが］それでも「良く判らない」と言う状態であれば、良い喩えではないのですが、貸倒引当金とは盗難や火災に対する損害保険料だと思ってください。
『ご質問者様が、１２月３１日時点［決算時］で時価１億円の絵画［売掛金残高］を持っているので、盗難や火災［倒産、民事再生、長期の未回収］にあったら大変なので１０万円の損害保険料を支払った［貸倒引当金を計上］。２月に１千万円の絵画を新たに購入したが、損害保険の契約は未だ行なっていない。』
このような状態の時に、両方の絵画が盗難にあったら
・１億円の絵画に対しては、保険会社から保険金が支払われる。
　⇒損害保険［貸倒引当金］が使える。
・１千万円の絵画に対しては、保険会社から保険金は支払われない。
　⇒全額が損失［貸倒損失］。
だから、問２の時には貸倒引当金が使えない。
（この当たり前な論理を理解するのに２０年掛かった）

因みに
問１は次のような事例の時です
・Ｘ１年９月
　山本商店に５万円を掛で売った。
　売掛金　５０，０００　／　売　上　５０，０００
・Ｘ１年１０月
　山本商店から２万円が、弊社の当座預金口座に振り込まれた。
　当座預金２０，０００　／　売掛金　２０，０００
・Ｘ１年１１月
　山本商店が民事再生法の申請を行なった（らしい）。裁判所からの通知は届いていない。
　※仕訳なし
・Ｘ１年１２月
　決算なので貸倒引当金の計上をした。計上額は売掛金勘定の残高２００万円に対して1％である。
　（決算前の貸倒引当金勘定の残高はゼロ円）
　貸倒引当金繰入２０，０００　/　貸倒引当金２０，０００
・Ｘ２年２月
　裁判所から山本商店の破産に関する通知書が来たので、貸倒の処理を行なう。

問２は次のような事例です。
・Ｘ１年１月
　開始仕訳を起こす。
　売掛金は７００万円。貸倒引当金は７万円である。
　（但し、斉藤商店に対する売掛金や受取手形等はゼロ円）
　※仕訳は省略しました
・Ｘ１年９月
　斉藤商店に１０万円を掛で売った。
　売掛金　１００，０００　／　売　上　１００，０００
・Ｘ１年１０月
　斉藤商店から２万円が、弊社の当座預金口座に振り込まれた。
　当座預金２０，０００　／　売掛金　２０，０００
・Ｘ１年１１月
　裁判所から斉藤商店の破産に関する通知書が来たので、貸倒の処理を行なう。

この回答へのお礼

大変わかりやすい説明ありがとうござました。

お礼日時：2011/02/09 14:14

No.2 回答者： yosifuji2002 回答日時： 2011/02/09 12:41

理屈は貸倒れ引当金は期末にそのときの残高に対して翌期以降貸倒れるかもしれない損失に対して、事前に予想額を引き当てると言うことです。

従って、前期末までに発生した債権が今の引当金の対象です。

当期はまだ期末が来ていないので当期発生分の売掛金は引当金がないということですね。

No.1 回答者： kaisinjuku04 回答日時： 2011/02/09 12:20

貸倒引当金をいつ設定するかご存知ですか?

決算の際です。

つまり、当期中の貸し倒れは、いまだ貸倒引当金が設定されていません。
よって、全額貸倒損失となります。

この回答へのお礼

さっそくのご回答ありがとうございませんでした。
全くの基本的なことですね。汗））））お恥ずかしい(_　_|||)

お礼日時：2011/02/09 14:17