農業経営基盤強化準備金

小さな農業法人を経営するものです。申告を自分でやってきましたが、今回表題の準備金（以下準備金とします）を積立方式で積立てることになり苦戦しています。アドバイスお願いいたします。
別表４の減算に準備金積立額として損金算入しましたが、留保と社外流出のどちらになるのでしょうか。仮に留保とすれば別表５の１の減少とどう結びつけるのでしょうか。また、社外流出であれば、外書きするのでしょうか。
また、今後取崩をした場合別表５の１で準備金の減少をしなければなりませんが、別表４の減算とどう結びつけるのでしょうか。また、この場合固定資産圧縮損は計上しないのでしょうか。
準備金を費用に計上する方式はほぼ理解できるのですが、その方式では当期利益が少なくなります。近いうちに融資を受ける予定があり決算書を良くしておきたいので、積立金方式をとりたいと思っています。よろしくお願いします。

No.2 ベストアンサー 回答者： ctaka88 回答日時： 2009/04/25 17:23

合同会社は会社法適用になります。

利益剰余金で積み立てた準備金ですから、それで取得した農地の圧縮記帳も利益剰余金処理で行うべきです（租税特別措置法第61条の３により積立金処理可能）。そうしないといきなり利益剰余金の額が減ってしまい、おかしなことになってしまいます。
追加の積立可能額がさらに1000あったとして
農地　／　預金　　5000
農基準備金　／　繰越利益　3000
繰越利益　／農地圧縮積立金　4000

これで決算ＢＳには資産勘定に　農地5000が計上され
利益剰余金区分に　農地圧縮積立金　4000　が計上されます。

税務調整は次のようになります。

別表5(1)
　　項目　　　　　期首残高　　　減少　　　増加　　　期末残高
農業基盤準備金　　　3000　　　3000　　　　　　　　　　　　０
土地圧縮積立金　　　　　　　　　　　　　　　4000　　　4000
農基準備金認容　　△3000　　△3000
土地圧縮認容　　　　　　　　　　　　　　　△4000　　△4000

別表４
加算項目　　　　　総額　　　留保　　　
農基取崩　　　　　3000　　　3000
減算項目
農地圧縮　　　　　4000　　　4000

お書きになっている処理では
圧縮損を損金経理で行っているので
繰越利益は増えません。

この回答へのお礼

有難うございます。まだ理解半ばですが、私にはまだまだ時間がかかりそうなので締め切らせていただきます。ctaka88さんは、似た質問に多数良回答をされているようで、それらも時間をかけて勉強させていただこうと思います。有難うございました。

お礼日時：2009/04/25 23:55

No.1 回答者： ctaka88 回答日時： 2009/04/24 22:08

これになんで回答がつかないんでしょうね。

農業基盤強化準備金に限らず、剰余金処分方式により租税特別措置法による諸準備金を積み立てる場合は同じ処理になります。

まず、決算処理の過程で、農業基盤強化準備金（仮に1000として）を積み立てます。
　　繰越利益剰余金　／　農業基盤強化準備金　1000
よって株主（社員）資本等変動計算書に農業基盤強化準備金積立額が記載され、決算貸借対照表の純資産の部・利益剰余金区分に農業基盤強化準備金が計上されているはずです。
これを前提に別表処理は次のようになります。

別表５（１）
　　　　　　　　　　　期首残高　　　減少　　　増加　　　期末残高
農業基盤強化準備金　　　　　　　　　　　　　　1000　　　　1000
農基準備金認容　　　　　　　　　　　　　　　△1000　　　△1000


別表４
減算　　　　　　　　　　　　　総額　　　　　　留保
農業基盤強化準備金認容　　1000　　　　1000

以上です。

組合組織等で準備金の積み立てが利益処分による場合は
別表５(1)の１行目は翌期での処理になります。

この回答への補足

ご回答有難うございます。私には難問ですが、少しづつ理解に近づけそうな気がします。で、これを３年間繰返して４年目に５０００の農地を買った場合ですが、

農地／預金　５０００
圧縮損／農地　３０００
農基準備金／繰越剰余金　３０００

別表４
加算　　　　　　　　　留保
農基準備金認容　　３０００

別表５（１）　　　　　期首　　　減少　　　増加　　　期末
農基準備金　　　　　３０００　３０００　　　　　　　　０
農基準備金認容　　△３０００　　　　　　３０００　　０
繰越剰余金　　　　　＃＃＃＃　　　　　＋３０００

こんなかんじになるのでしょうか。よろしくお願いします。
ちなみに、当社は合同会社です。

補足日時：2009/04/25 00:49