満期保有目的債 償却原価法（定額法）

満期保有目的債　償却原価法（定額法）

本当にいつもいつもお世話になっております。

早速ですが、精算表作成のための仕訳のひとつで

　　　　　　 帳簿価額　　　　保有数　　　時価　　　　保有目的
丙社社債　　＠￥391　　　　100口　　　＠￥395　　満期保有目的

なお、丙社社債（額面価額￥40,000　期間5年）は前年度の期首に取得したものであり

額面価額と取得価額の差額は金利の性格を有するものと判断されたため

償却原価法（定額法）を用いて処理している。

○解答の仕訳

満期保有目的債券　225　　有価証券利息　225

○解答注釈
　　　　　　　　　　　　　　
（￥40,000-￥39,100）　× 1/4　=225
　　　　　　　　　　　　　　

となっているのですが、自分が調べた範囲では分母は満期の５にならないですか？

よろしくお願いします。

No.3 ベストアンサー 回答者： normanx 回答日時： 2010/10/03 23:35

お疲れ様です。

すみません、勘違いしておりました。

上部に記載の帳簿価額＠\391、\391,000というのは
取得時の簿価ではなく当期の簿価ですね。

つまり、取得時の簿価は＠388.75、\38,875です。

■取得時の仕訳■

満期保有目的有価証券　\38,875　現金預金　\38,875

■前期末決算■

満期保有目的有価証券　\225　有価証券利息　\225

→この時点での帳簿価額が問題文記載の＠\391,\39100なんですね。

■当期決算■

前期と同じ額の償却を行うので

満期保有目的有価証券　\225　有価証券利息　\225

この回答へのお礼

同じような勘違い（私のレベルはもっと遥かに低いですが）をして頂いたおかげで理解できました。
ありがとうございます。

お礼日時：2010/10/04 00:37

No.2 回答者： normanx 回答日時： 2010/10/03 23:26

お疲れ様です。

前期で償却処理がされているので、
差額を償還年数で割った180が加算されて
満期保有目的債権の簿価は39,280ですよね。

なので(\40,000-\39,280)x1/4で180が当期の処理する額で
wakarankaranさんの仰る通り、

満期保有目的債権　180　有価証券利息　180 だと私も思います。

何故でしょう。。。

No.1 回答者： minosennin 回答日時： 2010/10/03 23:00

この社債は前年度の期首に取得したものですから、前期の決算で1/5の償却原価の計算が行なわれています。

当期の決算整理前の社債の帳簿価額と額面金額の差額は残りの4年分に相当しますから1／4することになります。

この回答へのお礼

ありがとうございます！簿記出来る方、尊敬します。
今後ともよろしくお願いします。

お礼日時：2010/10/04 00:38