ＰＬの法人税等の内訳って税務上どんな意味ですか？

Question

ＰＬの下端の方、税引前当期純利益の下に法人税等、と入っていて例えばそれが30万円だった場合、

法人税の世界で言うと、それは損金経理されている30万ということですかね？

つまり4表加算する金額ということでしょうか？

またこの30万の中には納税充当金が含まれる場合もある、と聞きましたが、なぜ納税充当金がこの中に含まれるのでしょうか？納税充当金はＢＳ科目みたいなもので、ＰＬと関係ないかな？と思ったのですが…

納税充当金繰入額だとＰＬ科目ですかね？ちょっとまだピンときません…

すみません、質問がダブってしまいましたが、どちらかだけでも、お分かりになる方いらっしゃいましたら、ご教授願えませんでしょうか？

neatkn · Accepted Answer

『ＰＬの下端の方、税引前当期純利益の下に法人税等、と入っていて例えばそれが30万円だった場合、
法人税の世界で言うと、それは損金経理されている30万ということですかね？つまり4表加算する金額ということでしょうか？』

←そうです。

『またこの30万の中には納税充当金が含まれる場合もある、と聞きましたが、なぜ納税充当金がこの中に含まれるのでしょうか？』

← ご質問の『法人税等』には、中間分と期末分の合計額が表示されます。

中間分支払時　　　　（借）　法人税等　150000円　/　（貸）　現金預金　150000円

期末分見積り計上　　（借）　法人税等　150000円　/　（貸）　納税充当金　150000円

と仕訳されるわけです。

この場合、P/Lの『法人税等』は300000円となり、この中には『納税充当金が　150000円含まれ　　　る。』　ことになります。

『納税充当金はＢＳ科目みたいなもので、ＰＬと関係ないかな？と思ったのですが…
納税充当金繰入額だとＰＬ科目ですかね？ちょっとまだピンときません…』

←　正解です。『納税充当金』はB/S科目で、『納税充当金繰入』はP/L科目です。
　 ちなみに、『納税充当金』は『未払法人税等』と同じ意味です。

要は、期末に

（借）法人税等　150000円　（貸）納税充当金(未払法人税等)　150000円

と仕訳をするわけですが、それは、

（借）納税充当金繰入150000円　（貸）　納税充当金（未払法人税等）　150000円

と同じ意味だという事です。

marinke · Answer

ＰＬ計算の時税引前当期利益が出ます。その下に法人税等充当額がきて当期利益となります。この利益がＢＳの貸方の資本の部の剰余金の下に記載してＢＳの出来上がりなのです。

minosennin · Answer

設例
当期の法人税等30万円、内中間納付税額15万円(法人税10万円、住民税2万円、事業税3万円)、期末未払法人税等15万円

会計処理
中間納付時の仕訳
　　法人税、住民税及び事業税　150,000　/　現金預金　150,000
期末の仕訳
　　法人税、住民税及び事業税　150,000　/　未払法人税等　150,000

法人税申告書別表４の加算
　　損金経理をした法人税　100,000
　　損金経理をした道府県民税(利子割額を除く。)及び市町村民税　20,000
　　損金経理をした納税充当金 150,000

この別表４では以上のように加算します。しかし、中間納付事業税については加算不要です。
事業税は、原則として翌事業年度の損金とされます。しかし、中間納付分については、納付年度の損金とされるので、上記のとおり別表４において加算の必要はありません。事業税の翌期納付分は、損金経理をした納税充当金 150,000に含まれて一旦加算されますが、翌期の申告書では「納税充当金から支出した事業税等の金額」欄で減算されます。

なお、復興特別法人税、源泉徴収所得税については説明を省略しています。

ＰＬの法人税等の内訳って税務上どんな意味ですか？

『ＰＬの下端の方、税引前当期純利益の下に法人税等、と入っていて例えばそれが30万円だった場合、

ＰＬ計算の時税引前当期利益が出ます。

設例

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