印紙を金券ショップで買った場合の仕訳

Question

印紙をまとめて金券ショップで購入した場合、個人事業主でも下記のような仕訳をする必要がありますか？
ちなみに、帳簿は税込み仕訳で記帳してますので、下記よりシンプルな記帳でよいかと思うのですが、アドバイスいただければ幸いです。

1万円分の印紙を9800円で購入した場合。
（借方）貯蔵品 9,333　　（貸方）現金 9,800
仮払消費税 467

【使用時の会計処理＝仕訳】
（借方）租税公課 10,000　　（貸方）貯蔵品 9,333
雑収入 667

gaweljn · Accepted Answer

考え方としては、個人事業であってもそのような仕訳になる。

個人事業か法人かに関わらず、印紙の消費税課税については、消費税法別表第一　4号イに該当すれば非課税、該当しなければ課税となる。金券ショップで印紙を購入することはこれに該当しないため、課税取引となる。他方、その印紙の使用が4号イに該当すれば、非課税取引となる。

税込で記帳しているのであれば、例えば次のような仕訳で足りる。

購入時
　貯蔵品（消費税課税）/現金
使用時
　租税公課（非課税）/貯蔵品（非課税）
　　　　　　　　　　　　　　/雑収入（非課税）

租税公課は、その対価となる印紙券面額で計上することになる。購入時と使用時の貯蔵品の金額を一致させるためには、使用時の雑収入計上は避けられない。

MSZ006 · Answer

税込経理でしたら、

【購入時】
貯蔵品（課税仕入）9,800／現金9,800
貯蔵品（課税対象外）200／雑収入（課税対象外）200

【使用時】
租税公課（課税対象外）10,000／貯蔵品（課税対象外）10,000

となると思います。
購入時においても印紙の価値は10,000ですから、低額譲り受けと考えると購入時において雑収入200を認識したほうがよいのかなと思いました。

hinode11 · Answer

No１です。

補足しておきます。

個人事業でも法人事業でも会計（または仕訳）の基本は同じです。

ご質問のケースでは、普通ならば１０，０００円を要するのに、経費節約のために努力して９，８００円で収入印紙を入手したのですから、会計では、経費は１０，０００円（税込）ではなく９，８００円（税込）で済んだことを忠実に表示しなくてはなりません。← 真実の報告

ですから租税公課を１０，０００円とし、差額は雑収入だという表示は誤りです。

〔参考〕
企業会計原則の 一 「一般原則」の 一 
「　企業会計は、企業の財政状態及び経営成績に関して、真実な報告を提供するものでなければならない。」

かりに来客に提供するお茶の葉を買うとします。上野のアメ横の店で正札「１５００円」と表示してあったのを、交渉して「１０００円」にまけてもらったとします。その仕訳を、

〔借方〕交際費　１５００／〔貸方〕現　金　１０００
〔借方〕………{空欄}……／〔貸方〕雑収入　　５００

としますか？

〔借方〕交際費　１０００／〔貸方〕現　金　１０００

が正しいと思いませんか。

gaweljn · Answer

申し訳ない。使用時の貸方を誤っていた。貸方も非課税としてしまうと、非課税取引額が貸借相殺されてしまうことになる。お詫びして訂正する。

使用時
　租税公課（非課税）/貯蔵品（不課税）
　　　　　　　　　　　　　　/雑収入（不課税）

TooManyBugs · Answer

金券ショップで買っても印紙は非課税です。

（借方）貯蔵品 9,800　（貸方）現金 9,800

【使用時の会計処理＝仕訳】
（借方）租税公課 10,000　　（貸方）貯蔵品 9,800
                                              雑収入 200

hinode11 · Answer

正解は、

1万円分の印紙を9800円で購入した日：
 （借方）貯蔵品 9,333　　（貸方）現金 9,800
 （借方）仮払消費税 467

その印紙を使用した日：
 （借方）租税公課 9,333　　（貸方）貯蔵品 9,333

です。

考え方としては、個人事業であってもそのような仕訳になる。