役員報酬の減額は損金参入できますか？

Question

５月に会社を設立したばかりのものです。
役員（株主）二人だけの零細企業です。
設立時に年間の売り上げ見通しをもとに役員報酬を決定しました。そして５月は予定通りの報酬を払いました。
ところが６月に予定していた契約がダメになり、７月以降も減額を余儀なくされてしまいました。
それで、開業後１ヶ月しか経っていないのですが、６月分から役員報酬を減額しようと思います。６月から期末までは同額になります。

１．このような場合、５月分も６月以降の分も損金に参入できますでしょうか？
　事業年度開始の日から３ヶ月以内の改訂に該当すると思うのですが・・・

２．社会保険の算定基礎届として、５月と６月の平均が標準報酬月額となってしまい、６月以降の本来の標準報酬月額より高くなってしまうのですが、月額変更届を提出するなどして社会保険料を安くすることはできるでしょうか？
　５月：５０万，６月以降：４０万だと、平均で４５万になってしまう

３．たとえば、７月以降の標準報酬月額を実際の額と同じにするために、６月の報酬をいったん下げて（５・６月の平均が７月以降の額となるようにし）、７月に再度増額するということをしたら、税金上と社会保険上あるいは他の面で問題はありますか？
　上の２の例で、６月のみ３０万にして平均を４０万になるようにする

収入が減ってしまったため、税金や社会保険はかなり痛いです。
良い方法をご指南ください。よろしくお願いします。

minosennin · Accepted Answer

＞１．このような場合、５月分も６月以降の分も損金に参入できますでしょうか？
　事業年度開始の日から３ヶ月以内の改訂に該当すると思うのですが・・・

損金算入できます。

＞２．社会保険の算定基礎届として、５月と６月の平均が標準報酬月額となってしまい、６月以降の本来の標準報酬月額より高くなってしまうのですが、月額変更届を提出するなどして社会保険料を安くすることはできるでしょうか？
　５月：５０万，６月以降：４０万だと、平均で４５万になってしまう

＞３．たとえば、７月以降の標準報酬月額を実際の額と同じにするために、６月の報酬をいったん下げて（５・６月の平均が７月以降の額となるようにし）、７月に再度増額するということをしたら、税金上と社会保険上あるいは他の面で問題はありますか？
　上の２の例で、６月のみ３０万にして平均を４０万になるようにする

大いに問題あります。また、そのようなややこしいことをする必要もありません。

(１)税務上は、役員報酬改定(引下)後も一定額を維持しなければなりません。
(２)社会保険は、固定給与が下がった状態が３ケ月間続く６、７、８月経過後に月額変更届を提出すれば９月から保険料は下がります。

ok2007 · Answer

税務上の取扱いについて補足すれば、３ヶ月以内に減額改訂した後に増額すると、増額後の額と減額改訂時の額との差額については、損金不算入となります。

一定額を維持「しなければならない」というのは、ちょっと語弊があるかもしれません・・・（税法は、一定額維持を法的に義務付けているわけではありませんから）。

techneco · Answer

1.
税理士・税務署に相談してください。

2.
次の３つの要件全てを満たした場合に月額変更届を出すことができます。
○昇給や降給、給与体系の変更などで固定的賃金に変動があった
○固定的賃金の変動があった月から引き続き３ヶ月に支払われた報酬の平均額が、従来の標準報酬額に比べて２等級以上の差があった
○３ヶ月間の各月とも支払基礎日数が１７日以上あった

つまり、(5月)と(6-8月平均)の差額が2等級以上であって、6,7,8月を支払った後で＝9月に届け出を出すと、10月に納付する分から新しい等級の金額になります。
詳しくは社会保険事務所に確認してください。

3.
上げ下げすると税務署に説明するのがかなり面倒になります。止めた方がいいです。

役員報酬の減額は損金参入できますか？

＞１．このような場合、５月分も６月以降の分も損金に参入できますでしょうか？

税務上の取扱いについて補足すれば、３ヶ月以内に減額改訂した後に増額すると、増額後の額と減額改訂時の額との差額については、損金不算入となります。

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